¿Cuál es un programa de matrícula calificado?
Los programas de matrícula calificados (QTPS) son programas establecidos y mantenidos por los estados individuales, o por instituciones educativas, que le permiten pagar por adelantado matrícula, o contribuye a una cuenta de ahorros que está configurada para pagar los gastos de educación calificados de un estudiante. Los programas de matrícula calificados también se conocen como planes 529, en referencia a la sección del Código de Ingresos Internos que los cubre.
Los pagos anticipados de los gastos educativos y las contribuciones a un QTP no son deducibles de impuestos para los efectos del impuesto federal de la renta de los EE. UU., Pero las ganancias acumulan libres de impuestos, y las distribuciones del plan no se pueden imponer su impuestos si se utilizan para pagar gastos educativos calificados.
Planes de muición y ahorro de la universidad
<< P> Básicamente, hay dos tipos de planes 529:
· Los planes de matrícula prepago permiten a los padres u otros patrocinadores de estudiantes bloquear los costos de matrícula futuros en las universidades públicas del estado a los precios actuales. Cuando pagas por pagas de la matrícula, las universidades llevan el riesgo y lo protegen de los aumentos de la matrícula en el futuro. Por ejemplo, si ahora tiene un año de matrícula para su hijo, su hijo puede canjear ese año completo de matrícula cuando es hora de asistir a la universidad, sin tener que pagar el aumento de la matrícula.
· Un plan de ahorro universitario le permite reservar fondos para la educación futura del beneficiario. Las ganancias en el saldo de la cuenta acumulan libres de impuestos, y las distribuciones generalmente no están imponibles. Un plan de ahorro le permite más flexibilidad para elegir una universidad.
Dado que los estados establecen 529 planes o por instituciones educativas, es necesario investigar los requisitos y especificaciones del plan individual. Puede haber ventajas estatales del impuesto sobre la renta, como exenciones fiscales para retiros o deducciones por contribuciones al plan, además de los beneficios federales de impuestos sobre la renta de diferir los impuestos sobre las ganancias y tomar distribuciones libres de impuestos por pagar los gastos educativos.
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Plan 529 independiente
Además de los planes establecidos por estados individuales e instituciones educativas, también existe la opción del plan 529 independiente. Este es un plan nacional con colegios y universidades miembros, tanto públicas como privadas, de todo el país. Según este plan, cuando abre su cuenta y realiza una contribución, está comprando un certificado que luego puede canjearse en cualquiera de los colegios o universidades que son miembros del Plan Independiente 529. Cada universidad tiene una tasa de matrícula diferente, por lo que su certificado puede valer un año completo de matrícula en una universidad y la matrícula de medio año en otro. Pero todavía está bloqueando el costo de la matrícula a los precios de hoy. Para obtener más información sobre este plan, consulte el sitio web www.independent529plan.org.
¿Quién puede configurar un plan 529?
<< P> En general, cualquiera puede establecer un plan 529 para otra persona o para sí misma. No hay limitaciones de ingresos en términos de un ingreso bruto ajustado máximo para poder hacer contribuciones a un plan, excepto las contribuciones máximas de por vida establecidas por los estados. Y no hay límites de edad. El donante, la persona que abre la cuenta y hace contribuciones, sigue en control de la cuenta, y el beneficiario generalmente no tiene acceso a los fondos.
quién puede contribuir y hacer retiros <// b>
En general, cualquiera puede contribuir a un plan 529 una vez que se configure. Pero puede haber incentivos fiscales estatales especiales para el reconocido propietario de la cuenta. El propietario puede realizar retiros con fines no educativos, pero estos se considerarán “retiros no calificados” y estarán sujetos al impuesto sobre la renta sobre las ganancias de la cuenta, más un impuesto adicional del 10%, como se discute a continuación. El beneficiario designado puede hacer retiros para pagar los gastos educativos calificados.
Efecto sobre la ayuda financiera
Según el Departamento de Educación de los EE. UU., Un plan de ahorro 529 IS es considerado un activo del padre u otro propietario de la cuenta, y no un activo del estudiante. Esto adquiere importancia al momento de determinar la necesidad financiera del estudiante y el premio de ayuda financiera resultante. Como padre, por ejemplo, su contribución esperada a la educación del estudiante incluirá 5.6% o menos del valor de la cuenta 529, en lugar de la evaluación del 35% que se aplica a los activos propiedad del estudiante o en confianza para el alumno < /P>
Un plan de matrícula prepago sería diferente. En este caso, el monto prepago reduciría directamente la cantidad de necesidad financiera calculada por la institución educativa para determinar el paquete de adjudicación de ayuda financiera.
opciones de inversión </b >
Hay varias opciones de inversión disponibles para cuentas del plan 529, incluidos el 100% de fondos de capital, fondos de ingresos fijos y una variedad de combinaciones de fondos fijos y de capital. Una opción común es la estrategia de asignación basada en la edad, en la que la combinación de inversiones está determinada por la edad del beneficiario. En términos generales, la combinación de inversión se vuelve menos riesgosa a medida que el niño se acerca a la edad de matriculación, para garantizar que los fondos estén disponibles cuando sea necesario para gastos educativos.
En general, el propietario de la cuenta puede elegir entre las diferentes opciones de inversión proporcionadas , pero la cuenta en sí está controlada por un gerente de inversiones contratados por el estado o la institución educativa, o el plan 529 independiente, y el propietario de la cuenta individual no puede tomar decisiones de inversión individuales. En este sentido, una cuenta 529 se gestiona de la misma manera que se gestionaría un fondo mutuo. La opción de inversión elegida para la cuenta se puede cambiar una vez al año, pero cada vez que se realiza una nueva contribución, se puede hacer una opción de inversión para esa contribución particular.
de acuerdo con la interna Servicio de ingresos
Una consideración importante a tener en cuenta es que a pesar de que la educación de un estudiante se financia a través de un programa de matrícula calificado, el estudiante o los padres del estudiante aún pueden ser elegibles Para reclamar los créditos educativos: el crédito de aprendizaje de crédito y el crédito de vida útil, que son reducciones directas de impuestos sobre la renta.
beneficiario designado
El beneficiario designado es el estudiante es el estudiante , o futuro estudiante, para quien el QTP tiene la intención de beneficiarse al proporcionar fondos para la educación. Este beneficiario designado se puede cambiar después de que las contribuciones comiencen a hacerse a un QTP.
Institución educativa elegible
Para fines QTP, las instituciones educativas elegibles incluyen universidades y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios y colegios incluyen colegios e universidades y universidades, escuelas vocacionales y otras instituciones educativas postsecundarias. Estos incluyen prácticamente todas las instituciones públicas, privadas y sin fines de lucro postsecundarias acreditadas. Los gastos incluyen el costo de la matrícula, las tarifas, los libros, los suministros y el equipo requeridos para la inscripción o la asistencia a una institución educativa elegible. Estos gastos también incluyen los costos razonables de habitación y comida para un beneficiario designado que es al menos un estudiante de medio tiempo.
para calificar para las distribuciones libres de impuestos del QTP, los costos de la habitación y La Junta no puede ser más que la mayor asignación para la sala y la junta según lo determine la institución educativa para fines de ayuda financiera, o la cantidad real cobrada, si el estudiante vive en viviendas propiedad u operada por la institución educativa.
cuánto se puede contribuir
El monto total contribuido a un QTP no puede ser mayor que la cantidad necesaria para financiar los gastos educativos calificados del beneficiario designado. No hay restricciones a los contribuyentes individuales en términos de su nivel de ingresos. Y, se pueden hacer contribuciones tanto a un QTP como a una cuenta de ahorros de educación de Coverdell (ESA) para el mismo año, para el mismo beneficiario.
Impuesto sobre las distribuciones de un QTP <// I>
En la medida en que las distribuciones de un programa de matrícula calificado se utilizan para pagar los gastos de educación calificados, no están sujetos a impuestos para el beneficiario designado. Esto incluye montos contribuyendo al QTP, que se trataría como rendimientos de inversión en el plan y las ganancias de esas contribuciones. Si las distribuciones totales del QTP para el año son más que gastos de educación calificados, una parte de las distribuciones puede estar imponible.
Formulario 1099-Q
Debe recibir un Formulario 1099-Q, pagos de programas de educación calificados (en virtud de las Secciones 529 y 530), antes del 31 de enero, que muestra las distribuciones recibidas para el año anterior, desglosados entre la parte de las distribuciones que representa una devolución de las contribuciones realizadas al plan y ganancias sobre esas contribuciones.
Determinar la porción imponible
Si las distribuciones totales recibidas de los programas de matrícula calificados durante el año es menor que El total de gastos calificados pagados de esas distribuciones, ninguna parte de las distribuciones es imponible. Si las distribuciones totales exceden los gastos de educación calificados totales, una porción previa prorrateada de las ganancias sobre las contribuciones a los QTP es imponible.
Para determinar la parte imponible, primero debe calcular sus gastos educativos calificados ajustados. Para hacer esto, obtiene sus gastos educativos calificados totales y reste cualquier asistencia educativa libre de impuestos que recibió durante el año, incluida:
· Porción libre de impuestos de cualquier beca o beca,
· Educational de los veteranos. Asistencia,
· Pell subvenciones,
· Asistencia educativa proporcionada por un empleador, y
· Cualquier otro pago de asistencia educativa libre de impuestos, que no sean obsequios o herencias.
La porción libre de impuestos de la distribución se calcula multiplicando las ganancias totales como se informó en el Formulario 1099-Q por el porcentaje de gastos de educación ajustados a las distribuciones totales para el año. La porción imponible se calcula como ganancias totales menos la porción no inauguable.
Ejemplo
Se han realizado contribuciones de $ 12,000 a un programa de matrícula calificado a lo largo de los años. En el momento de tomar una distribución, hay un saldo de $ 15,000 en la cuenta. El beneficiario designado tiene gastos de educación calificados de $ 8,000 para el año. Se utiliza una subvención libre de impuestos por $ 3,000 para pagar parte de estos gastos, y se toma una distribución de $ 6,000 del QTP. El Formulario 1099-Q muestra que $ 500 de la distribución total corresponden a las ganancias en la cuenta.
Los gastos de educación ajustados en este ejemplo son $ 5,000 (gastos de educación calificados de $ 8,000 menos la subvención noxable de $ 3,000). La parte no excesiva de las ganancias en la cuenta es:
$ 500 (ganancias) x $ 5,000 (gastos de educación calificados ajustados) / $ 6,000 (distribución total) = $ 417.
La parte imponible de las ganancias sería:
$ 500 (ganancias totales) – $ 417 (porción noxable) = $ 83.
Credits de aprendizaje de esperanza y vida < < /P>
Estos créditos educativos pueden reclamarse el mismo año que se toma una distribución de un QTP para financiar los gastos educativos, siempre que el crédito no se reclame en los mismos gastos utilizados para calcular la parte libre de impuestos de las ganancias en las ganancias en las ganancias en las ganancias Distribución QTP.
Si se reclama la esperanza o el crédito de aprendizaje de por vida, los gastos calificados ajustados para calcular las partes libres de impuestos y imponibles de las ganancias del QTP tendrían que ser reducidos por los gastos de educación. Tomado en cuenta al determinar el crédito.
Si en el ejemplo anterior, se afirma un crédito de esperanza de $ 1,500, los gastos calificados ajustados se reducirían en $ 2,000, que es el monto de los gastos tomados en cuenta para calcular el calcular el calculador Hope Credit (100% de los primeros $ 1,000 y el 50% de los próximos $ 1,000).
Los gastos de educación ajustados serían de $ 3,000 (gastos de educación total de $ 8,000 menos $ 3,000 para la subvención libre de impuestos y menos $ 2,000 tomados en cuenta al calcular el crédito de la esperanza).
La parte noxable de las ganancias en la distribución QTP sería:
$ 500 (ganancias) x $ 3,000 (gastos de educación calificados ajustados) / $ 6,000 (distribución total) = $ 250.
La parte imponible de las ganancias sería:
$ 500 (ganancias totales) – $ 250 (porción noxable) = $ 250.
Cuenta de ahorros de educación Coverdell <// P>
Si los gastos de educación se financian tanto con una distribución de un programa de matrícula calificado como de una cuenta de ahorro de educación de Coverdell (ESA), y el total de estas distribuciones es más que los gastos de educación calificados totales para el año, una asignación debe hacerse. Los gastos de educación calificados se asignarían en función de la proporción de cada distribución a las distribuciones totales.
Continuando el mismo ejemplo desde arriba, excepto que en lugar de una distribución de $ 6,000 de un QTP, el estudiante beneficiario toma un Distribución de $ 2,000 de una ESA de Coverdell y $ 4,000 de un QTP, los gastos calificados ajustados se asignarían de la siguiente manera:
· $ 3,000 (gastos de educación calificados ajustados) x $ 2,000 (distribución de Coverdell ESA) / $ 6,000 ($ 6,000 ( distribuciones totales) = $ 1,000 gastos de educación ajustados asignables a la ESA Coverdell.
· $ 3,000 (gastos de educación calificados ajustados) x $ 4,000 (distribución de QTP) / $ 6,000 (distribuciones totales) = $ 2,000 gastos de educación ajustados asignables al QTP.
Estas cantidades se utilizarían para determinar Las porciones imponibles e no imponibles de las distribuciones de cada tipo de cuenta.
Pérdidas
Si en lugar de las ganancias en su cuenta QTP, tiene una pérdida neta , es posible que pueda reclamar una deducción de impuestos por la pérdida una vez que se haya distribuido el saldo completo en la cuenta, y el saldo fue menor que el monto invertido en la cuenta (sus contribuciones totales). La pérdida se afirma como una deducción detallada miscelánea en el Anexo A del Formulario 1040, sujeto al 2% del límite de ingresos de go-graves ajustados.
Si tiene más de un QTP, una pérdida de uno debe ser Compensación contra las ganancias distribuidas de otro al calcular las porciones generales imponibles y no imponibles de todas las distribuciones QTP para el año. Si las distribuciones totales dan como resultado ganancias netas, una pérdida de un QTP no sería deducible.
Impuesto adicional sobre las distribuciones imponibles
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< P> Si parte de la distribución que recibe de un programa de matrícula calificado está imponible, un impuesto adicional del 10% también se aplica en la parte imponible. Pero, hay excepciones, y el impuesto adicional no se aplica en:
· Distribuciones pagadas a otro beneficiario en o después de la fecha de muerte del beneficiario designado.
· Distribuciones realizadas porque el beneficiario designado está deshabilitado.
· Distribuciones que se incluyen en los ingresos porque el beneficiario designado recibió asistencia educativa libre de impuestos.
· Distribuciones realizadas debido a la asistencia por el beneficiario designado en una academia militar estadounidense.
· Distribuciones que tuvieron que incluirse en los ingresos solo porque se reclamó la esperanza o el crédito de aprendizaje de por vida para los gastos de educación calificados.
Revocas y transferencias < < /b>
Puede transferir o transferir activos de un QTP a otro, y puede cambiar el beneficiario designado sin abrir un nuevo QTP o transferir cuentas. Una distribución de un QTP no es imponible si se transmite dentro de los 60 días a otro QTP para el mismo beneficiario, o para otro beneficiario que es miembro de la familia del beneficiario.
Miembros de la familia < /b>
Los miembros de la familia del beneficiario incluyen el cónyuge del beneficiario; niños o descendientes; hijastro o hijastra; hermanos, hermanas, hermanastros y hermanastras; padre, madre u otros antepasados; padrastro o madrastra; sobrinas y sobrinos; tías y tíos; primos primos; yerno, nuera, suegro; suegra, cuñado o cuñada; y los cónyuges de cualquiera de estos individuos.
Si el beneficiario designado de un QTP se cambia a un miembro de la familia del beneficiario, no hay consecuencias fiscales.
< I> tener en cuenta
Las exenciones de impuestos federales sobre las distribuciones de programas de matrícula calificados terminarán el 31 de diciembre de 2010, a menos que se apruebe la legislación para extender esta exención. Esto significa que la parte de ganancias de la distribución sería un ingreso imponible para el beneficiario, no para la distribución completa. La porción que representa una declaración de la cantidad contribuida a la cuenta no estaría imponible.
referencia:
- College Board â € – 529 planes de ahorro: www.collegeboard.com Network de los planes de ahorro universitario: www.collegesavings.org Finaid: la Guía SmartStudentTM para la ayuda financiera: planes de la Sección 529: www.finaid .org Plan 529 independiente: www.independent529plan.org Publicación del servicio de ingresos internos 970 , Beneficios fiscales para la Educación Instituto de la Compañía de Inversión: una guía para comprender los planes 529: www.ici.org < /a> Guardar para la universidad: www.savingforcollege.com tiaa-cref â € “guardando para Colegio: www.tiaa-cref.org
