Una pérdida operativa neta (NOL) para fines fiscales, ocurre cuando sus deducciones por un año son mayores que sus ingresos imponibles para el año. Si tiene ingresos imponibles negativos cuando prepara su declaración de impuestos, es posible que tenga una pérdida operativa neta. Esto generalmente es causado por deducciones de un comercio o negocio, o al alquilar propiedades. Una pérdida operativa neta también puede resultar de deducciones por trabajo como empleado o de gastos de mudanza. Las pérdidas por víctimas y robos pueden ser otra fuente de una pérdida operativa neta. El año en que esto ocurre se llama el año de NOL. Es posible que pueda llevar adelante o llevar a cabo una pérdida operativa neta a otro año fiscal y aplicarla contra los ingresos imponibles para ese año.
La razón más común para una pérdida operativa neta es una pérdida por operar un negocio, los gastos incurridos en el negocio excede los ingresos generados por el negocio. Esto puede ocurrir en el primer año o años de operación, o durante un año posterior. La deducción de una pérdida operativa neta, para fines del impuesto sobre la renta de los EE. UU., Está disponible para individuos, propiedades y fideicomisos. Las asociaciones y las corporaciones S generalmente no pueden usar pérdidas operativas netas, pero los socios y los accionistas pueden tener en cuenta sus acciones individuales de ingresos y deducciones comerciales al calcular sus pérdidas operativas netas individuales.
Pérdida operativa neta
Para reclamar una pérdida operativa neta, primero debe calcular el monto que se puede tomar como una deducción para aplicarse contra los ingresos imponibles de otro año. La pérdida operativa neta permitida no es necesariamente el mismo que el ingreso imponible negativo que se muestra en su declaración de impuestos para el año.
Deducciones no incluidas en la pérdida operativa neta
<< P> Hay límites que se aplican, y no todas las deducciones fiscales se tienen en cuenta para determinar una pérdida operativa neta. Se excluyen las siguientes deducciones:
· Exenciones personales.
· Sección 1202 Exclusión del 50% de las ganancias de la venta o intercambio de acciones calificadas de pequeñas empresas. Cualquier ganancia que excluya se agrega nuevamente al calcular su pérdida operativa neta.
· El exceso de pérdidas de capital no comerciales sobre las ganancias de capital no comerciales, sin tener en cuenta la exclusión de la Sección 1202. Las pérdidas de capital comercial se pueden incluir en el cálculo neto de pérdidas operativas, pero solo hasta un límite. Este límite se calcula como el total de sus ganancias de capital no comerciales superiores a sus pérdidas de capital no comerciales y en exceso de deducciones no comerciales, y sus ganancias totales de capital comercial, después de agregar cualquier exclusión de la Sección 1202.
· Deducciones que no están conectadas con su oficio o negocio, o su empleo. Estos incluyen deducciones por la pensión alimenticia pagada, contribuciones a un plan de jubilación IRA o autónomo, y la deducción estándar, si no lo detalla. Si lo detalla, algunas de sus deducciones se tienen en cuenta al calcular una pérdida operativa neta y otras no. El cálculo neto de pérdidas operativas incluye pérdidas por víctimas y robos, impuestos estatales sobre la renta en las ganancias comerciales y los gastos comerciales de los empleados.
Deducciones incluidas en la pérdida operativa neta
Si, como propietario único o contratista independiente, los gastos relacionados con su comercio o negocio exceden sus ingresos, tiene una pérdida operativa neta. Las deducciones comerciales para fines de NOL también incluyen algunas deducciones que no están necesariamente conectadas con un comercio o negocio. Estas deducciones incluyen gastos relacionados con su empleo y ciertas otras pérdidas, como bajas y pérdidas de robo. Para los fines del cálculo neto de pérdidas operativas, las deducciones comerciales incluyen lo siguiente:
· Gastos de mudanza.
· Gastos comerciales de los empleados que usted reclama como una deducción detallada. Estos incluyen gastos de viaje y entretenimiento relacionados con el trabajo, gastos de educación, uniformes, herramientas y cuotas sindicales.
· Pérdidas de víctimas y robos, ya sea en propiedades comerciales o no comerciales.
· Deducción por la mitad del impuesto por autoempleo.
· Deducción para el seguro de salud por cuenta propia.
· Impuesto estatal sobre las ganancias de su comercio o negocio.
· Pérdidas de alquiler.
· Pérdida en la venta o intercambio de propiedades comerciales reales o depreciables.
â · su parte de una pérdida de una sociedad o corporación S.
· Pérdida ordinaria en la venta o intercambio de acciones en una corporación de pequeñas empresas o una empresa de inversión de pequeñas empresas.
· La parte de una inversión en un plan de pensión o anualidad que no se recupera y se reclama en la declaración de impuestos de la renta final de un difunto.
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Si tiene una pérdida operativa neta en el año en curso, puede llevar esta pérdida a los dos años fiscales anteriores y aplicar la pérdida contra los ingresos imponibles para esos años para obtener Un reembolso del impuesto que pagó anteriormente. Esos dos años se denominan período de acceso. Si todavía queda un NOL después de llevarlo dos años, puede llevar adelante cualquier saldo de NOL restante hasta 20 años después del año de NOL. Esto se llama período de transporte.
Aplica el NOL al primer año de recuperación primero. Cualquier saldo de la pérdida que no se usa se lleva adelante al año siguiente. Si todavía hay un equilibrio no utilizado, se lleva adelante al próximo año, y así sucesivamente, hasta que la pérdida se usa.
períodos de carga más largos
<< P> Hay ciertas pérdidas que se pueden llevar durante más de dos años. Se pueden llevar dos tipos de pérdidas, llamadas pérdidas elegibles, durante tres años. Estas son pérdidas de víctimas o robos, y pérdidas de un desastre declarado presidencialmente por una pequeña empresa calificada. Esta es una única propiedad o asociación con recibos brutos anuales promedio de $ 5 millones o menos durante los tres años que terminan en el año de NOL. Si el negocio tiene menos de tres años, el período en que existe el negocio existe para determinar si califica como una pequeña empresa.
Las pérdidas de un negocio agrícola se pueden llevar cinco años. Si una pérdida operativa neta general incluye una pérdida agrícola, así como otras deducciones, la cantidad que se puede llevar cinco años es menor de la NOL, teniendo en cuenta solo los ingresos y gastos agrícolas, o el NOL total para el año fiscal.
Si tiene una pérdida de agricultura, puede optar por renunciar al período de acceso de 5 años y recuperar la pérdida por solo dos años. Para hacer esta elección, debe adjuntar una declaración a su declaración de impuestos para el año de la pérdida operativa neta, afirmando que está eligiendo tratar la pérdida como si no fuera una pérdida agrícola bajo la Sección 172 (i) (3) del Código de Impuestos Internos.
Renuncia al período de retención
No necesariamente tiene que llevar una pérdida operativa neta a los dos años anteriores si es así. no es para tu ventaja. Puede elegir llevar la pérdida hacia adelante. Para hacer esto, debe adjuntar una declaración a su declaración de impuestos para el año NOL, lo que indica que está eligiendo renunciar al período de portada bajo la Sección 179 (b) (3) del Código de Rentas Internas.
Cómo deducir una pérdida de recuperación
Puede usar el Formulario 1045, aplicación de reembolso tentativo, para llevar a cabo una pérdida y solicitar un reembolso. Este formulario se utiliza para reclamar un reembolso por todos los años de acritude para los cuales califica. Como se indicó anteriormente, normalmente puede recuperar un NOL durante los dos años anteriores, pero si tiene pérdidas elegibles, puede llevar esa parte del NOL tres años, y si tiene una pérdida agrícola, puede llevarla cinco años, Si elige hacerlo.
Otra opción es presentar el Formulario 1040X, enmendar la declaración de impuestos individuales de los Estados Unidos, para cada uno de los años de carga. Las fincas y los fideicomisos que no usan el Formulario 1045 tendrían que usar el Formulario 1041 en lugar del Formulario 1040x.
En general, obtendrá un reembolso más rápido mediante la presentación de 1045. Puede presentar este formulario en o después del vencimiento Fecha para presentar su declaración para el año de NOL, pero a más tardar un año después del final del año de NOL. Si presenta una declaración enmendada en su lugar, debe presentar el Formulario 1040X (para las personas) dentro de los tres años posteriores a la fecha de vencimiento para presentar su devolución para el año NOL, incluidas las extensiones.
Re-figurar su Impuesto en el año de recuperación
Cuando lleva un NOL a un año anterior, primero aplica el NOL contra el ingreso bruto ajustado (AGI) para ese año. Esto afecta a ciertas deducciones que son funciones de AGI, ya sea basadas en ella o sujetas a un límite expresado como un porcentaje de AGI.
Después de aplicar el NOL para determinar el AGI revisado para ese año, luego vuelve a Calcule los siguientes elementos en el orden presentado. Si se aplica más de uno de los elementos, utiliza el AGI después de aplicar el acreedor de NOL y el efecto del elemento anterior en la lista.
1. Asignación especial para pérdidas de actividad pasiva de actividades inmobiliarias de alquiler.
2. Seguro social imponible y beneficios de jubilación ferroviaria de nivel 1.
3. Deducciones IRA.
4. Interés de bonos de ahorro excluyente.
5. Beneficios de adopción excluibles proporcionados por un empleador.
6. Deducción de intereses de préstamos estudiantiles.
7. Deducción de la matrícula y tarifas.
Una vez que haya vuelto a calcular su ingreso bruto ajustado, este AGI ajustado se usa para volver a calcular otras deducciones que dependen de la cantidad de su AGI, incluido: incluido:
· Gastos médicos detallados.
· Deducción detallada para el impuesto sobre las ventas, si usó la tabla.
· Deducción detallada por pérdidas por víctimas.
· Deducciones detalladas misceláneas sujetas al 2% del límite AGI.
· Límite general de deducciones detalladas.
· Factura de la deducción por exenciones.
cómo informar un transporte de carga
Si está llevando adelante, los individuos mostrarían La cantidad de transporte transparente como una cifra negativa en la línea de “otros ingresos” del Formulario 1040. Las fincas y los fideicomisos muestran la deducción de NOL Carryward en el Formulario 1041 junto con otras deducciones que no están sujetas al límite del 2%. Deberá adjuntar una declaración a su regreso para el año que está deduciendo la cantidad de transporte, que muestra cómo calculó el NOL. Y, si lleva adelante diferentes NOL, su declaración debería mostrarlas por separado.
contribuyentes casados
cuando está No está casado durante todos los años de transporte de pérdidas operativas netas y períodos de transporte, solo el cónyuge que tuvo el NOL puede reclamar la deducción. Si presenta una declaración conjunta para cualquiera de esos años, el NOL se aplica solo contra el ingreso imponible de ese cónyuge. Después de tomar el NOL contra los ingresos de ese cónyuge, las tarifas conjuntas se aplican sobre el ingreso imponible resultante.
Si no está casado en el año en que incurre en una pérdida operativa neta, o está casado con un cónyuge diferente, Y lleva la pérdida a un año en el que se casó y presentó una declaración conjunta, su reembolso para ese año puede ser limitado. Su reembolso sería la diferencia entre el impuesto refigurado y su contribución al impuesto originalmente pagado en la declaración conjunta. Su parte del impuesto refigurado se determinaría calculando el impuesto original tanto para usted como para su cónyuge como si hubiera presentado por separado, y luego tomando su proporción de la suma de estas cantidades y multiplicándose por el impuesto refigurado después de aplicar la pérdida neta de pérdida operativa . Su contribución al impuesto total pagado para ese año, a menos que tenga un acuerdo con su cónyuge que indique lo contrario, sería el monto de impuestos retenidos de su salario y de sus otros ingresos para ese año, más su parte de cualquier pago de impuestos estimado que se hicieron, menos su parte del reembolso de impuestos o más su parte del impuesto pagado con su devolución conjunta para ese año.
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Si lleva o lleva una pérdida operativa neta, y reduce sus ingresos imponibles por debajo de cero para ese año, tendrá una transferencia de NOL. Para determinar cuánto de los NOL se utilizarán ese año y cuánto se puede llevar al año siguiente, deberá realizar ciertos ajustes a sus ingresos imponibles. Estos ajustes son para fines de NOL y no afectan los elementos, ya que deben informarse en su regreso para ese año. La cantidad de NOL que puede llevar adelante sería la cantidad por la cual el saldo de NOL excede su ingreso imponible como se modifica para fines de NOL para ese año.
Para los años de recuperación, sus ingresos imponibles modificados y el NOL Cantidad de arrastre, se puede calcular utilizando el Anexo B del Formulario 1045. Este cronograma no se puede usar para un año transparente. La deducción reduce su ingreso imponible para este año a cero, o a una cantidad negativa, debe usar la hoja de trabajo en la Tabla I del Servicio de Impuestos Internos Publicación 536 para calcular la cantidad que se trasladará al año siguiente.
Referencia:
- CCH Financial Planning Toolkit â € – Pérdidas operativas netas: www.finance.cch.com Publicación del Servicio de Impuestos Internos 536: pérdidas operativas netas (NOL) para individuos, propiedades y fideicomisos: www.irs.gov Servicio de ingresos internos: pérdida de operación neta (no) sugerencias útiles: www.irs.gov
