Las personas que no son ciudadanos estadounidenses son extranjeros residentes o extranjeros no residentes para fines de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos. Los extranjeros residentes, aquellos que cumplen con la prueba de “tarjeta verde” o la prueba de presencia sustancial, están sujetos al impuesto sobre la renta de la misma manera que los ciudadanos estadounidenses, es decir, están sujetos al impuesto sobre la renta de los Estados Unidos sobre sus ingresos mundiales. Los extranjeros no residentes están sujetos a impuestos basados en la fuente de sus ingresos, y si sus ingresos están “conectados efectivamente con un comercio o negocio de los EE. UU.”.
Para los no residentes, los ingresos imponibles se separan en dos categorías:
1. Los ingresos que están efectivamente conectados con un comercio o empresa de EE. UU., Después de las deducciones que se permiten, están sujetos al impuesto sobre la renta de los EE. UU. A las tasas graduadas, las mismas tasas que se aplican a los ciudadanos y residentes de los EE. UU., O tasas más bajas si las disposiciones de Se aplica un tratado fiscal.
2. Los ingresos que están sujetos al impuesto sobre la renta de los EE. UU., Por ser el ingreso de origen de los EE. UU., Pero que no está efectivamente conectado con un comercio o empresa de EE. UU., Está sujeto a un impuesto fijo del 30% .
Si se considera que un no residente está involucrado en un comercio o negocio en los EE. UU., Todos los ingresos de fuentes dentro de los EE. UU. Que están conectados con la realización de ese comercio o negocio son “ingresos conectados efectivamente” (( ECI). Por lo tanto, para determinar su responsabilidad tributaria, primero es necesario determinar si se considera que está involucrado en un comercio o negocio en los EE. UU.
involucrado en un comercio o negocio en los EE. UU.
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< P> La naturaleza de sus actividades determina si está involucrado en un comercio o negocio en los Estados Unidos. En general, a los efectos del impuesto sobre la renta de los EE. UU., Se considera que está involucrado en un comercio o negocio en los EE. UU. Si:
â · realiza servicios personales en los Estados Unidos en cualquier momento durante el año. Esto es cierto si trabaja de forma independiente o realiza los servicios como empleados.
· Eres un estudiante o aprendiz presente temporalmente en los EE. UU. Bajo una “f”, “j”, “m”, o Visa “Q”. Cualquier parte de una beca o beca que reciba, que se considera ingresos de origen de EE. UU. Y es imponible, se considera un ingreso efectivo conectado con un comercio o negocio.
Estados, ya sea que el negocio implique prestar servicios o vender mercancías u otros productos. Si compra productos o mercancías fuera de los EE. UU. Y los vende en los EE. UU., Está involucrado en un comercio o negocio de EE. UU. negocio en cualquier momento durante el año.
Pérdida de la venta o intercambio de un interés de bienes inmuebles de EE. UU.
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Comercio en acciones, valores o productos básicos
Si cotiza en acciones, valores o productos básicos a través de un corredor o agente que es residente de los EE. UU. Y esa es su única actividad comercial de EE. UU. , no se considera que participe en un comercio o negocio de EE. UU. Para las transacciones en acciones y valores, esto se aplica incluso si usted es un corredor. Para las transacciones en productos básicos, se aplica a los productos que normalmente se negocian en un intercambio de productos de productos organizados. Fuera de transacciones en acciones, valores o productos básicos, se puede considerar que está involucrado en un comercio o empresa de EE. UU. considerado efectivamente conectado con un comercio o negocio de EE. UU. Hay dos pruebas que se aplican para determinar si los ingresos por inversiones están efectivamente conectados:
· Prueba de uso de activos: si los ingresos son de los activos utilizados o se mantienen para su uso en un comercio o negocio en los EE. UU., El ingreso está efectivamente conectado.
p> La prueba de uso de activos normalmente se aplicaría a los ingresos que no se generan directamente por la actividad comercial o comercial, sino por el uso de activos comerciales o comerciales, por ejemplo, intereses en cuentas o notas por cobrar, o ingresos por alquiler de negocios comerciales propiedad, al alquilar dicha propiedad no es la línea de negocios normal.
Para los fines de la prueba de uso de activos, las acciones en una corporación no se consideran un activo utilizado o mantenido para su uso en un comercio de EE. UU. o negocio. Por lo tanto, los ingresos por inversiones de las transacciones de acciones no necesariamente se tratarían como ingresos conectados efectivamente.
La prueba de actividades comerciales toma importancia, y generalmente se aplica cuando un concesionario o intereses reciben dividendos en acciones o valores, las regalías son recibido de patentes de licencias u otras propiedades similares, y cuando las tarifas son ganadas por un negocio de servicios. Considerado que está involucrado en un comercio o negocio de EE. UU. Se considera efectivamente conectado con ese comercio o negocio. Si recibe los ingresos en un año distinto del año en que realizó los servicios (por ejemplo, recibe los ingresos en enero por los servicios realizados en diciembre), ese ingreso aún se considerará efectivamente conectado.
IF Se considera que está involucrado en un comercio o negocio de los EE. UU. Solo porque realiza servicios en los EE. UU., Otras fuentes de ingresos que puede tener, como ingresos (intereses y dividendos, alquileres y regalías) y ganancias y pérdidas de la venta o intercambio. Los activos de capital generalmente no se consideran efectivamente conectados a un comercio o negocio. Pero si existe una conexión económica directa entre su activo y su comercio o negocio de realizar servicios, entonces cualquier ingreso, ganancia o pérdida de ese activo se consideraría efectivamente conectado.
Pensiones
Si usted es un no residente que recibe un pago de pensión o jubilación por los servicios que realizó en los Estados Unidos después de 1986, sus pagos se consideran efectivamente conectados con un comercio o empresa de EE. UU., Incluso si ya no está involucrado en un Comercio o negocio de EE. UU. Cuando recibe estos pagos.
Ingresos de transporte
Los ingresos de transporte, a efectos fiscales, son los ingresos del uso de una embarcación o avión, o de los servicios relacionados con la directa . Todos los ingresos de transporte se consideran ingresos de la fuente de EE. UU. Si el transporte comienza y termina en los EE. UU. Si el transporte comienza o termina en los EE. UU., El 50% de los ingresos se considera fuente de EE. UU. Para estar efectivamente conectado con un comercio o negocio de EE. UU. Si tenía un lugar de negocio fijo en los EE. UU. Donde ganó los ingresos, y al menos el 90% de sus ingresos de transporte de origen de EE. UU. Es atribuible al transporte programado regularmente, es decir, un barco o aviones que siguen un horario publicado con navegaciones o vuelos repetidos a intervalos regulares, que comienzan o terminan en los EE. UU. Si no se cumplen estas dos condiciones (“lugar de negocios fijo” y “transporte programado regularmente”), su transporte no es conectado efectivamente con un comercio o empresa de EE. UU. Y está sujeto a un impuesto al 4%. ingreso. Esto incluye intereses directos en bienes inmuebles ubicados en los Estados Unidos o en las Islas Vírgenes, e intereses en una corporación de propiedad de bienes inmuebles de EE. UU. cultivos y madera, y depósitos minerales y otros; edificios, estructuras permanentes y sus componentes; y propiedad personal asociada con el uso de bienes inmuebles. Esta propiedad personal incluye equipos agrícolas, mineros, forestales o de construcción, y propiedades utilizadas en instalaciones de alojamiento o espacio de oficina alquilado.
Si posee acciones en una corporación de tenencia de bienes inmuebles de EE. UU., Cualquier ganancia o pérdida en el La venta de esas acciones se gravaría como si estuviera involucrado en un comercio o negocio de los Estados Unidos. Para ser considerado una corporación de tenencia de bienes inmuebles de EE. UU., El valor justo de mercado de los intereses de bienes inmuebles de la Corporación de EE. UU. Debe ser al menos el 50% del valor total de mercado justo de todos sus intereses de bienes inmuebles, tanto dentro como fuera de los Estados Unidos, más sus otros activos que se utilizan o se mantienen para su uso en su comercio o negocio. del 5% del valor justo de mercado de toda esa clase de acciones de la corporación. Y, un interés en una corporación extranjera que posee bienes inmuebles en los Estados Unidos generalmente no se considera un interés de bienes inmuebles de los Estados Unidos.
lugar fijo de negocios
Hay ciertas circunstancias en las que Los ingresos de la fuente extranjera deben considerarse efectivamente conectados con un comercio o negocio de EE. UU. Si tiene una oficina u otro lugar de negocios fijo en los Estados Unidos, esa oficina es un factor material para producir los ingresos, y los ingresos se producen en el curso ordinario del comercio o negocio que lleva a cabo a través de esa oficina o fijo. lugar de negocios, entonces el ingreso está efectivamente conectado.
Hay tres tipos de ingresos extranjeros que podrían considerarse efectivamente conectados de acuerdo con esta regla:
1. Alquileres y regalías para el El uso de o el privilegio de usar propiedad intangible ubicada fuera de la propiedad intangible de EE. UU. Incluye patentes, derechos de autor, procesos y fórmulas, buena voluntad, marcas comerciales, nombres comerciales y franquicias.
2. Dividendos e intereses de la conducta activa de una banca, financiamiento o negocios similares en los EE. UU. Esto no incluye dividendos e intereses de las inversiones.
3. Ingresos, ganancias o pérdidas en la venta de acciones en el comercio, propiedad incluida en inventario o propiedad mantenida principalmente para la venta a los clientes en el curso ordinario de los negocios. Esto no se aplica si la propiedad se vendió fuera de los EE. UU. Y un Ministerio de Asuntos Exteriores o un lugar de negocio fue un factor material en la venta.
Informes
Efectivamente conectados con un comercio de EE. UU. o el negocio se informa en las líneas 8 a 23 del Formulario 1040NR, la declaración de impuestos no residentes de los Estados Unidos, que se presenta anualmente.
retención de impuestos
Los no residentes generalmente están sujetos a una retención del 30% Impuesto sobre los ingresos que reciben de las fuentes de EE. UU. Los ingresos del servicio personal, como empleado, se considerarían efectivamente ingresos conectados y estarían sujetos a la misma retención de impuestos que se aplica a los ciudadanos y residentes estadounidenses. Las ganancias de la venta o eliminación de intereses de bienes inmuebles de EE. UU. Están sujetos a retención de acuerdo con la Sección 1445 del Código de Impuestos Internos, y la participación de un socio extranjero de los ingresos de asociación conectados efectivamente está sujeta a retención de acuerdo con la Sección 1446.
Otros ingresos conectados efectivamente con un comercio o negocio en los EE. UU. No están sujetos a retención, pero deberá presentar el formulario W-8ECI, para establecer que usted no es una persona estadounidense, que usted es el propietario beneficioso de los ingresos, y que el ingreso está efectivamente conectado con la realización de un comercio o negocio en los EE. UU. Si también tiene ingresos que no están conectados efectivamente, también deberá presentar el formulario W-8BEN, el formulario W-8EXP o el formulario W-8IMY:
con el cual Estados Unidos tiene un tratado fiscal.
o organización internacional.
· Forma W-8Imy, certificado de intermediario extranjero, entidad de flujo extranjero o ciertas sucursales de los Estados Unidos para la retención de impuestos de los Estados Unidos, se utiliza cuando usted es un intermediario, que actúa como una agente, nominado o custodio para la cuenta de otros, y no para su propia cuenta.
Si realiza servicios personales como empleado en los EE. UU., Completaría el formulario W-4, el Certificado de subsidio de retención de los empleados . Si usted es un contratista independiente, puede reclamar la exención de la retención mediante la presentación del Formulario 8233, exención de la retención de la compensación por los servicios personales independientes (y ciertos dependientes) de un extranjero no residente. Los formularios no se presentan ante el Servicio de Impuestos Internos, sino con el agente de retención o el pagador de los ingresos. Todos estos formularios están disponibles para descargar desde el sitio web del Servicio de Impuestos Internos en www.irs.gov.
Referencia:
- Deloitte â € “€ œTaxation of extranjeros por parte de los Estados Unidos ‘€: www.deloitte.com Servicio de ingresos internos” empresas “” http://www.irs.gov/ “rel =” nofollow “> www.irs.gov Publicación del Servicio de Impuestos Internos 519, Guía de impuestos para extraterrestres: www.irs.gov Las preguntas frecuentes de la inversión â €“ â € œNon-Resident Aliens y U.S . Holdings €: inester-faq.com Universidad de Minnesota: la oficina de recursos humanos ” € “` `Scholars, becas y subvenciones pagadas a extraterrestres no residentes €: www1.umn.edu <////// A>
