El impuesto federal de patrimonio, implementado por primera vez en 1916, continúa siendo una fuente de acalorado debate en la actualidad. Tal como está ahora, el impuesto sobre el patrimonio se está eliminando al permitir exenciones progresivamente más altas y tasas marginales más bajas. El impuesto inmobiliario se eliminará por completo para los difuntos que mueren en 2010. A menos que las Leyes del Congreso, sin embargo, en 2011 el impuesto sobre el patrimonio se restaurará a su estado de 2001, con una exención de $ 1 millón y una tasa marginal superior del 55 por ciento. Debido a este estado de cosas sin precedentes, es un momento particularmente bueno para revisar la historia completa del impuesto.
División de estadísticas de ingresos del IRS
en 2007, La División de Estadísticas de Ingresos del IRS (SOI) celebró su 90
th aniversario de recopilar análisis y difundir información sobre impuestos federales. Sus constituyentes incluyen el Departamento del Tesoro, los comités del Congreso, el IRS y el público en general. Para conmemorar 90 años de compilar estadísticas sobre impuestos federales, SOI publicó “1917 – 2007: estadísticas de ingresos”, una serie de artículos que presentan datos de SOI sobre varios temas. Los artículos incluyen antecedentes legislativos completos del patrimonio y los impuestos a las donaciones, el impuesto de las organizaciones exentas y el impuesto sobre la renta individual. Estos artículos son particularmente útiles para el investigador que necesita una historia relativamente breve, pero completa, de un área fiscal completa en lugar de una sección de código particular.
Historia del impuesto sobre el patrimonio (1916 – 2008 )
en “El impuesto sobre el patrimonio: noventa años y contando”, Darien Jacobson, Brian Raub y Barry Johnson echan un vistazo a la historia del impuesto inmobiliario. Los precursores del impuesto inmobiliario moderno fueron medidas temporales diseñadas para aumentar los ingresos en tiempos de guerra. Los impuestos fueron derogados cuando terminaron las guerras. Se utilizaron varios tipos de impuestos, incluidos los impuestos sobre el sello, para financiar hostilidades con Francia desde 1797 hasta 1802, la Guerra Civil desde 1862 hasta 1872 y la guerra hispanoamericana desde 1898 hasta 1902.
El patrimonio moderno El impuesto se promulgó en la Ley de Ingresos de 1916 en el momento de la Guerra Mundial. El monto de la propiedad inicialmente exenta de impuestos fue de $ 50,000, y las tasas marginales variaron del uno al diez por ciento. Los autores del informe dividen la historia del impuesto al patrimonio en dos épocas: 1916 a 1948 y 1976 hasta el presente.
Las siguientes son algunas de las fechas significativas en la primera época:
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< P> 1918 La base impositiva se expandió para incluir poderes ejercidos de nombramiento y cierto seguro de vida.
1924 – 1932 Impuesto de obsequio promulgado, derogado y reinstalado
1948 la deducción marital limitada promulgada < /P>
La Ley de Reforma Fiscal de 1976 representó una revisión importante de los impuestos de propiedades y obsequios. Significativamente, para eliminar la ventaja de las obsequios de por vida, los impuestos a la propiedad y las donaciones se unificaron. El impuesto a las salas de generación se introdujo en 1976 para evitar el uso de fideicomisos para proteger a las generaciones intermedias del impuesto inmobiliario. La base de arrastre se promulgó en 1976 y se derogó retroactivamente en 1980.
La deducción matrimonial ilimitada se promulgó en 1981 y las obsequios maritales a Qtip Trusts se convirtieron 2009, cuando la exención será de $ 3.5 millones y la tasa marginal superior será del 45 por ciento. A menos que el Congreso tome algunas medidas, los fallecidos que mueren en 2010 no estarán sujetos al impuesto sobre el patrimonio. Bajo una disposición de la puesta de sol en la legislación de 2001, sin embargo, el impuesto sobre el patrimonio se restablecerá en sus niveles de 2001 en 2011.
e & g; Estadísticas fiscales: lo que muestran
Un aspecto interesante sobre el informe SOI es cómo utiliza sus estadísticas compiladas para mostrar el comportamiento del contribuyente en respuesta a los cambios legislativos. Aquí hay algunos hechos interesantes mostrados por las estadísticas históricas de SOI:
ï¿½å “ fallas afectados . Un porcentaje limitado de la población de EE. UU. Se ve afectado por el impuesto sobre el patrimonio. Durante la mayoría de los años en el período 1916 a 2004, menos del dos por ciento de todas las muertes de adultos involucraron propiedades imponibles.
ï¿½å “ ingresos . En comparación con los impuestos individuales y corporativos de la renta, el impuesto del patrimonio genera una cantidad relativa de ingresos insignificantes. Desde la Segunda Guerra Mundial, por ejemplo, el impuesto sobre el patrimonio ha representado entre uno y el tres por ciento de los ingresos totales de EE. UU. Los cambios en las leyes del impuesto sobre el patrimonio pueden afectar el número o la cantidad de obsequios testamentarios a la caridad. SOI compiló estadísticas sobre el porcentaje de todas las propiedades que informan legados caritativos y la cantidad de legados caritativos como porcentaje de la propiedad bruta total. Desde 1976 hasta 2004, el porcentaje de propiedades que informan obsequios caritativos aumentó ligeramente del 20 al 24 por ciento. Por el contrario, el valor de las obsequios de caridad como porcentaje de la propiedad bruta disminuyó bruscamente en 1981, probablemente como resultado de la promulgación de la deducción matrimonial ilimitada y la reducción significativa en las tasas impositivas marginales.
Recurso: Estadísticas de ingresos, “1917 – 2007 Estadísticas de ingresos: una colección de artículos históricos”, Servicio de Impuestos Internos (2007)
Referencia:
- Carla Neeley Freitag, “El impuesto de patrimonio: un futuro incierto”, Contenido asociado (2008)
