Las reglas mínimas de distribución, para los efectos del impuesto sobre la renta de los EE. UU., Dependen del tipo de cuenta de jubilación individual (IRA). El propietario de una IRA tradicional debe comenzar a recibir distribuciones al alcanzar los 70 años y medio. No hay distribuciones mínimas requeridas para un propietario de un Roth IRA, pero cuando el propietario muere, ciertas reglas de distribución mínima que se aplican a las IRA tradicionales también se aplican a Roth IRA.
IRA tradicional
si tiene Una IRA tradicional, no puede mantener sus fondos en la cuenta indefinidamente. El propósito de estas cuentas es proporcionar jubilación; Por lo tanto, se establecen distribuciones mínimas requeridas de acuerdo con la ley del impuesto sobre la renta de los EE. UU. Y hay una penalización si no se toman estas distribuciones mínimas requeridas. Esta multa toma la forma de un impuesto especial del 50% sobre la cantidad que no se distribuye según sea necesario.
requerida fecha de inicio
Para una IRA tradicional, debe comenzar a recibir distribuciones en abril Primero del año siguiente al año alcanza los 70 años y medio. Esto se conoce como la fecha de inicio requerida. Pero la cantidad que debe distribuirse antes del 1 de abril corresponde al año calendario en el que alcanza los 70 años y medio. Si no tomó una distribución mínima requerida durante ese año, tiene hasta el 1 de abril del año siguiente para tomarla. Luego debe tomar la distribución mínima requerida para cada año antes del 31 de diciembre. Entonces, si no recibió una distribución durante el año en que alcanzó los 70 años y medio, tendrá que tomar dos distribuciones al año siguiente: el primero, antes del 1 de abril, correspondiente al año anterior; y el segundo, antes del 31 de diciembre, correspondiente al año en curso.
Incluso si comenzó a recibir distribuciones de su IRA antes de alcanzar los 70 años y medio, aún deberá calcular y recibir la distribución mínima requerida de acuerdo con a las reglas fiscales, una vez que alcanza esa edad. Si saca más del monto mínimo requerido en un año, no puede aplicar el exceso contra la distribución mínima requerida para un año futuro. Al menos la cantidad mínima requerida debe tomarse cada año.
CONSIGA la distribución mínima requerida
usted o su administrador de IRA deben imaginar su distribución mínima requerida cada año. Esto se calcula como el equilibrio en su IRA al cierre del negocio el 31 de diciembre del año anterior, dividido por el período de distribución aplicable o la esperanza de vida. El período de distribución es el número máximo de años durante los cuales se le permite tomar distribuciones de su IRA.
Si tiene más de una IRA, deberá calcular por separado la distribución mínima requerida para cada IRA. Una vez que haya pensado que su total de distribuciones requeridas de todas sus IRA, puede retirar esta cantidad total de una de sus IRA, o puede tomar distribuciones de más de una, o de todas sus IRA, siempre que la cantidad total que se retire sea al menos es Por mucho que las distribuciones mínimas requeridas totales se calculan para todas sus IRA.
Balance IRA
Su equilibrio IRA se ve afectado por las contribuciones que realiza, las distribuciones que saca, se vuelve volando y recaracterizaciones, y ganancias en la cuenta. El momento de estas transacciones afectará su saldo IRA al 31 de diciembre de cada año y, por lo tanto, el cálculo mínimo de distribución requerido. en realidad son pagados. Si hace una contribución para el año pasado antes del 15 de abril de este año, su saldo IRA se incrementará este año. Por lo tanto, las contribuciones realizadas después del 31 de diciembre del año pasado no se tendrán en cuenta al calcular su distribución mínima requerida para este año.
Revuelves y recaracterizaciones
Los rebaños son distribuciones libres de impuestos de efectivo u otros activos que recibe de un plan de jubilación y contribuya a otro plan de jubilación, una IRA tradicional en este caso. Los reinversos se pueden hacer a una IRA tradicional de otra IRA tradicional, un plan de jubilación calificado mantenido por un empleador para sus empleados, un plan de compensación diferida de un gobierno estatal o local (plan de la Sección 457), o de un plan de anualidad con impuestos ( Sección 403 Plan). Los vuelos generalmente no se incluyen en su ingreso imponible hasta que se tomen las distribuciones del segundo plan.
recaracionar significa tratar una contribución a un tipo de IRA como si hubiera sido contribuido a un tipo diferente de IRA. Para recargar una contribución, generalmente debe hacerlo a través de una transferencia de administrador a confianza, desde la primera IRA hasta la segunda. Cualquier ingreso neto asignable a la contribución debe incluirse en la transferencia. Debe informar la recaracterización en su declaración de impuestos para el año en que se realizó la contribución, y la contribución debe tratarse como realizada al segundo IRA en la fecha en que realmente se contribuyó al primer IRA.
Si tiene algún reinicio pendiente o recaracterización de conversiones de Roth IRA que no sean en ninguna cuenta al final del año, el saldo en su IRA tradicional al 31 de diciembre debe ajustarse, con el fin de calcular su distribución mínima requerida. El saldo en el IRA receptor se incrementa para una reinversión de un plan de jubilación calificado o de otra IRA. El equilibrio también se incrementaría para una recaracterización de una conversión de Roth IRA, incluido el ingreso neto asignable.
distribuciones
Las distribuciones reducen su saldo IRA en el año en que se realizan. Una distribución después del 31 de diciembre, tomada para el año pasado, reducirá el saldo de su cuenta este año, no para el año pasado. Por lo tanto, cualquier distribución tomada después del 31 de diciembre no reduciría su saldo de IRA al 31 de diciembre del año pasado para calcular su distribución mínima requerida este año.
Hoja de trabajo para determinar las distribuciones mínimas requeridas
En el Apéndice A del Servicio de Impuestos Internos (IRS) Publicación 590, Acuerdos de jubilación individuales (IRA), hay una hoja de trabajo titulada “Hoja de trabajo para determinar la distribución mínima requerida”. La publicación 590 está disponible para ver o descargar desde el sitio web del IRS en www.irs.gov. Esta hoja de trabajo no necesita presentarse con su declaración de impuestos, pero debe mantenerse para sus registros. Puede encontrar su período de distribución en la Tabla III, “Tabla de por vida uniforme” en el Apéndice C de la misma publicación 590. La Tabla III es para propietarios de IRA solteros, propietarios casados cuyos cónyuges no son más de 10 años jóvenes y propietarios casados cuyos cónyuges son No son los únicos beneficiarios de sus IRA. Encontraría su edad en la tabla y tomaría el período de distribución correspondiente para insertar en la línea 4 de la hoja de trabajo.
Si es un propietario de IRA cuyo cónyuge es más de 10 años más joven y es el único beneficiario de Su IRA, usaría la esperanza de vida Tabla II en el Apéndice C para encontrar el período apropiado para incluir en la línea 4 de la hoja de trabajo. Debería encontrar el punto en el que su edad se cruza con la edad de su cónyuge. Ambas edades son de su cumpleaños en el año en curso; el año en el que está según suponiendo que su distribución mínima requerida.
Cambio en el estado civil
Para determinar su distribución mínima requerida, su estado civil se determina a partir del 1 de enero de cada uno año. Si su cónyuge es su único beneficiario y muere ante usted, su cónyuge continuará siendo su único beneficiario para el año, incluso si posteriormente nombra a otro beneficiario para el resto del año. Pero si se divorcia y cambia la designación del beneficiario en su IRA durante el mismo año, su cónyuge a partir del 1 de enero no será su único beneficiario para el año.
a los efectos de determinar su período de distribución (a partir de Tabla iii), un cambio en el beneficiario es efectivo el año posterior a la fecha del divorcio o la muerte de un cónyuge.
distribuciones Ira al propietario en el año de la muerte del propietario
el La distribución mínima requerida para el año de la muerte del propietario depende de si el propietario muere en o antes de la fecha de inicio requerida.
Cuando el propietario de la IRA muere en o después de la fecha de inicio requerida
Si el propietario muere en o después de la fecha de inicio requerida, la distribución mínima requerida para el propietario se determinaría como se indica anteriormente; Eso es dividiendo el saldo del IRA al 31 de diciembre del año anterior por el período de distribución de la Tabla III, Tabla de por vida uniforme. Esto se aplicaría a menos que el cónyuge del propietario sea el único beneficiario y el cónyuge sea más de 10 años más joven que el propietario. En este caso, se utilizaría la Tabla II, la vida conjunta y la última expectativa de sobrevivientes. Si el propietario muere en o después de la fecha de inicio requerida, la distribución mínima requerida no se proran. Se calcula como si el propietario hubiera vivido durante todo el año.
Cuando el propietario del IRA muere antes de la fecha de inicio requerida
Si el propietario muera antes de la fecha de inicio requerida, habría No se requiera una distribución mínima para el propietario, y las reglas para determinar las distribuciones mínimas requeridas que los beneficiarios deben tomar se aplicarían. Estas reglas dependen de si el beneficiario es un individuo o una entidad como el patrimonio del propietario. Y hay reglas especiales si el cónyuge sobreviviente es el único beneficiario.
beneficiarios de IRA
cónyuge sobreviviente
Si usted es el cónyuge sobreviviente de un propietario de IRA, Y usted es el único beneficiario, puede elegir ser tratado como el propietario del IRA en lugar de como beneficiario. Si hace esta elección, calcularía su distribución mínima requerida como si fuera el propietario, comenzando el año en que murió su cónyuge. Pero, en el año de la muerte de su cónyuge, no tendría que usar su propia edad para calcular la distribución mínima requerida: puede usar la edad de su cónyuge fallecido.
Si su cónyuge murió antes de alcanzar los 70 años y medio , y no elige ser tratado como el propietario del IRA, no tiene que comenzar a recibir distribuciones hasta el año en que su cónyuge fallecido habría alcanzado los 70 años “. Se requiere que comience a recibir distribuciones, ese cónyuge sobreviviente sería tratado como el propietario del IRA para determinar el período de distribución para suceder a los beneficiarios.
Otros beneficiarios que son individuos
como beneficiario del IRA del propietario fallecido, su distribución mínima requerida depende de si el propietario murió antes de la fecha de inicio requerida, o después o después de esa fecha.
Si el propietario del IRA muere en o después de la fecha de inicio requerida, la La distribución mínima requerida para el propietario se determinaría como se indica anteriormente, utilizando la Tabla III o la Tabla II, según corresponda. Durante años después de la muerte del propietario del IRA, si usted, como individuo, es el beneficiario designado, generalmente determinaría sus distribuciones mínimas requeridas basadas en la mayor esperanza de vida de la Tabla I para la esperanza de vida única en el Apéndice C del IRS Publication 590, o la esperanza de vida del propietario del IRA fallecido, de la Tabla III o la Tabla II, según corresponda.
Si el propietario de la IRA muere antes de la fecha de inicio requerida, su distribución mínima requerida como beneficiario durante años después del propietario La muerte generalmente se basaría en su esperanza de vida única de la Tabla I.
Fecha para determinar quién es un beneficiario designado
Existe una regla de tiempo especial para determinar quién es un beneficiario designado. La fecha en que se determinan los beneficiarios designados es el 30 de septiembre del año calendario después del año calendario de la muerte del propietario del IRA. Para ser un beneficiario designado, debe haber sido beneficiario de la IRA en el momento de la muerte del propietario y también el 30 de septiembre del año siguiente. Esta regla existe para tener en cuenta las situaciones en las que el beneficiario puede haber renunciado a la IRA o puede haber recibido el beneficio total antes del 30 de septiembre. Si una persona que era beneficiaria en el momento de la muerte del propietario muere antes del 30 de septiembre del año siguiente, sin negar el derecho a la IRA, esa persona, en lugar de su beneficiario sucesor, continúa siendo tratado como beneficiario para fines de fines de determinar el período de distribución.
Cumplir las distribuciones mínimas requeridas para los beneficiarios
Determinar el beneficiario designado es importante porque esto determinará el período de distribución o la esperanza de vida que se utilizará para calcular lo requerido Distribuciones mínimas que los beneficiarios deben recibir después de la muerte del propietario del IRA. Si el beneficiario designado es un individuo, la distribución mínima requerida se calcula como el saldo IRA al 31 de diciembre del año anterior, dividido por la esperanza de vida apropiada de la Tabla I, la esperanza de vida única, de la siguiente manera:
· Si el cónyuge sobreviviente es el único beneficiario, su edad se utilizaría para encontrar el número de esperanza de vida de la Tabla I. Pero, como se mencionó anteriormente, en el año de la muerte del propietario del IRA, el cónyuge sobreviviente puede usar el Período de distribución del propietario del IRA fallecido. Y, si el propietario del IRA no hubiera alcanzado los 70 años y medio, el cónyuge sobreviviente no tiene que recibir las distribuciones mínimas requeridas hasta que el cónyuge fallecido haya alcanzado los 70 años y medio.
· Si el beneficiario designado es un individuo que no sea el cónyuge sobreviviente, la edad del beneficiario designado se utilizaría para determinar el número de esperanza de vida de la Tabla I.
Un beneficiario que es un individuo puede elegir Para retirar todo el saldo del IRA al final del quinto año después del año de la muerte del propietario del IRA. En este caso, no sería necesario tomar una distribución mínima requerida antes de ese momento.
Cuando el beneficiario no es un individuo
si el beneficiario del IRA no es un individuo, Tal como cuando el IRA va al patrimonio del propietario fallecido, la distribución mínima requerida al beneficiario (el patrimonio) depende de si el propietario murió antes de la fecha de inicio requerida, o después o después de esa fecha.
â · Si el propietario del IRA murió en o después de la fecha de inicio requerida, la distribución mínima requerida se calcula tomando el saldo del IRA al final del año anterior, dividido por la esperanza de vida del propietario fallecido (de la Tabla I – Expectativa de vida única) como de su cumpleaños en el año de la muerte. Este número se reduciría por uno en cada uno de los años siguientes.
· Si el propietario del IRA murió antes de la fecha de inicio requerida, todo el saldo en el IRA debe distribuirse al final del quinto año siguiente al año de la muerte del propietario, y no hay una distribución requerida antes de ese momento.
Cuando hay más de un beneficiario
si hay más de un beneficiario el 30 de septiembre del año siguiente al año de la muerte del propietario del IRA (la fecha para determinar quién es el beneficiario designado), el beneficiario con la esperanza de vida más corta será el beneficiario designado para determinar la distribución mínima requerida, siempre que:
â · todos los beneficiarios son individuos y
· El La cuenta no se ha dividido en cuentas separadas para cada persona.
La regla general es que las distribuciones mínimas requeridas se determinan por separado para cada cuenta. Pero el período de distribución para una cuenta se determina por separado, ignorando los períodos de distribución de las cuentas de los otros beneficiarios, solo si la cuenta se estableció para fin de año siguiente al año de la muerte del propietario.
Puntos de resumen
· El propietario de una IRA tradicional debe comenzar a recibir las distribuciones mínimas requeridas al alcanzar los 70 años y medio.
· La fecha de inicio requerida para recibir distribuciones es el 1 de abril del año después del año en que el propietario alcanza los 70 años y medio.
· Las distribuciones excesivas de un año no se pueden aplicar como créditos contra las distribuciones mínimas requeridas en años futuros.
· Hay un impuesto especial del 50% sobre las cantidades que no se distribuyen según sea necesario.
· La cantidad de la distribución mínima requerida es el saldo IRA al 31 de diciembre del año anterior, dividido por el período de distribución o la esperanza de vida, de acuerdo con la tabla apropiada del Apéndice C en la publicación del IRS 590, Acuerdos de jubilación individuales (IRA).
· · Si tiene más de una IRA, debe calcular la distribución mínima requerida para cada una, pero puede tomar la cantidad total de la distribución requerida de una IRA o de más de uno.
· El saldo del IRA al final del año incluye contribuciones realmente realizadas durante el año (no realizadas después del 31 de diciembre y antes del 1 de abril del año siguiente). El saldo también incluye reinversos y recaracterizaciones que son pendientes al final del año. El saldo del IRA se reduce mediante distribuciones que realmente se toman durante el año.
· La Tabla III (vida uniforme) es utilizado por un propietario de la IRA cuyo cónyuge no es el único beneficiario y que no es más de 10 años más joven que el propietario.
· La Tabla II (vida conjunta y la última expectativa de sobrevivientes) es utilizado por un propietario del IRA cuyo cónyuge es el único beneficiario y es más de 10 años más joven.
· La Tabla I (esperanza de vida única) es para usar por los beneficiarios, después de la muerte del propietario del IRA. Esta tabla se usa cuando el beneficiario es un individuo y es el beneficiario designado, pero no es tanto el único beneficiario designado como el cónyuge sobreviviente.
· · Las distribuciones requeridas en el año de la muerte del propietario del IRA dependen de si el propietario murió antes o después de la fecha de inicio requerida.
· Si el propietario del IRA murió antes de alcanzar los 70 años y medio, el cónyuge sobreviviente no tiene que eliminar las distribuciones mínimas requeridas hasta el año en que el cónyuge fallecido habría alcanzado los 70 años y medio.
· En años después de la muerte del propietario del IRA, los beneficiarios generalmente determinarían su distribución mínima requerida mediante el uso de la Tabla I (esperanza de vida única).
· Los beneficiarios pueden optar por sacar todo el saldo del IRA al final del quinto año después del año de la muerte del propietario del IRA. En este caso, no sería necesario eliminar las distribuciones mínimas requeridas hasta ese momento.
Referencia:
- Servicio de ingresos internos Publicación 590 – Arreglos de jubilación individual (IRAS) SITIOLOWS DEL SERVICIO DE RENOS INTERNOS EN www.irs.gov
