El propósito de este documento es proporcionar una visión general de cómo funcionan los planes de pensiones y qué tipos de planes de pensiones están disponibles. Se incluirá una explicación del efecto de los planes de pensiones en los estados financieros si el monto de la contribución en efectivo es más o menos que el gasto de pensión anticipado, y una discusión sobre cómo se contabilizan las pensiones sobre los estados financieros de la Compañía.
Cómo funcionan los planes de pensiones
El propósito de un plan de pensiones es proporcionar suficientes ahorros para que las personas reciban amplios ingresos durante sus años de jubilación. Esto se logra reservando fondos durante los años de trabajo del empleado para que en la jubilación los fondos acumulados más las ganancias de invertir esos fondos estén disponibles para reemplazar los salarios” (Spiceland et al., P. 828). Los planes de pensiones calificados son planes que se crean de acuerdo con las pautas rígidas. Los planes calificados proporcionan al empleador “una deducción fiscal inmediata por los montos pagados al fondo de pensiones” (Spiceland et al., P. 829). Es importante tener en cuenta que hay límites especificados para las cantidades que los empleadores pueden deducir. Los requisitos generales para cumplir con las pautas de un plan de pensiones calificado incluyen: 1) debe cubrir al menos el 70% de los empleados; 2) no puede discriminar a favor de empleados altamente compensados; 3) debe financiarse antes de la jubilación a través de contribuciones a un fondo fiduciario irrevocable; 4) los beneficios deben otorgar después de un período de servicio específico, comúnmente cinco años; y 5) cumple con restricciones específicas sobre el momento y la cantidad de contribuciones y beneficios (Spiceland et al., P. 829).
En general, un plan de pensiones está compuesto por empleador, empleado o ambos empleadores y las contribuciones de los empleados en una cuenta de apoyo de intereses, como fondos mutuos, acciones, bonos, certificados, etc. Ganancias en un plan de pensiones calificado acumulan librería de impuestos, que proporciona un beneficio fiscal adicional al empleado.
< b> Tipos de planes de pensiones
Hay dos categorías de plan de pensiones: plan de contribución definida y plan de beneficios definidos. El plan de contribución definida y el plan de beneficios definidos están cubiertos por la Ley de Seguridad de Ingresos de Jubilación de Empleados (ERISA). El plan de contribución definida asegura que la contribución fija asciende al fondo de pensiones, como el 3% del salario anual de un empleado. El plan de beneficios definido asegura los beneficios de jubilación predeterminados caracterizados por una fórmula preseleccionada, como un “beneficio mensual especificado en la jubilación” (Departamento de Trabajo de los Estados Unidos). Dentro de cada categoría de plan de pensiones hay una variedad de tipos de planes específicos. Algunos de estos planes específicos se analizan a continuación.
Plan de saldo de efectivo – Plan de beneficios definidos. Un plan de saldo en efectivo “define el beneficio en términos que son más característicos de un plan de contribución definida” (Departamento de Trabajo de los Estados Unidos). Cuando el participante individual en un plan de saldo de efectivo se retira, los beneficios a recibir se determinan en función del saldo de una cuenta. “Los aumentos y disminuciones en el valor de las inversiones del plan no afectan directamente los montos de beneficios prometidos a los participantes. Por lo tanto, los riesgos de inversión y las recompensas en los activos del plan son soportados únicamente por el empleador” (Departamento de Trabajo de los EE. UU.).
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Plan de participación en las ganancias – es un plan de contribución definida. Un plan de participación en las ganancias es aquel en el que las contribuciones son discrecionales y se basan en las ganancias de la compañía. Este tipo de plan proporciona “una fórmula establecida para determinar cómo se dividen las contribuciones” (Servicio de Impuestos Internos) entre cada participante.
401 (k) Plan – un plan de contribución definida . Un plan 401 (k) es un plan diferido en el que “los empleados pueden optar por aplazar la recepción de una parte de su salario que en su lugar se contribuye en su nombre, antes de los impuestos” (Departamento de Trabajo de los Estados Unidos) al plan. A menudo, los empleadores coinciden con la contribución de los empleados hasta un porcentaje establecido del salario anual del empleado.
Plan de propiedad de acciones de los empleados (ESOP) – es un plan de contribución definido. En un ESOP, “las inversiones se encuentran principalmente en acciones del empleador” (Departamento de Trabajo de los Estados Unidos). Básicamente, la compañía contribuye con nuevas acciones de sus propias acciones a un fondo fiduciario establecido para ese propósito. Luego, “las acciones en el fideicomiso se asignan a cuentas individuales de empleados …
Plan de pensiones de compra de dinero – es un plan de contribución definida. Un plan de pensiones de compra de dinero” requiere contribuciones anuales fijas del empleador a la cuenta individual del empleado “(Departamento de Trabajo de los Estados Unidos).
Otra forma de plan de pensiones es el Plan de Pensiones de Empleados Simplificado (SEP). En este tipo de plan, los empleados establecen la propiedad de una cuenta de jubilación individual (IRA). Los empleados pueden hacer contribuciones favorecidas a los impuestos a estas cuentas. Los empleadores también pueden contribuir a la IRA propiedad de los empleados (Departamento de Trabajo de los Estados Unidos).
Cantidad de contribución en efectivo en relación con el anticipado Gastos de pensión
“No es inusual que la contribución en efectivo difiera del gasto de pensión de ese año” (Spiceland et al, p. 846). Habrá un efecto en el estado de resultados si El monto de la contribución en efectivo es más o menor que el gasto de pensión anticipado. Cuando la contribución en efectivo es mayor que el gasto de pensión anticipado, el exceso de pago representa un activo: costo de pensión prepago. Cuando la contribución en efectivo es menor que el gasto de pensión anticipado, el pago insuficiente representa un pasivo: costo de pensión acumulado.
Por ejemplo, si el gasto de pensión anual anticipado equivale a $ 50,000 y la contribución de efectivo real es de $ 45,000, el Journal, el Journal La entrada sería de débito a los gastos de pensión de $ 50,000, efectivo de crédito $ 45,000, un costo de pensión acumulado de crédito $ 5,000.
Si el gasto anual de pensión anticipado equivalga a $ 50,000 y la contribución real en efectivo es de $ 53,000, la entrada de la revista sería de débito a la pensión de debitación Gastos $ 50,000, costo de pensión prepago de débito $ 3,000, efectivo de débito $ 53,000.
La contabilidad de las pensiones en los estados financieros
La cuenta de las pensiones en los estados financieros incluye lo siguiente: registrar la futura obligación de pensión en el balance general como responsabilidad; registrar el plan activos de que el empleador ha reservado para el pago de futuros beneficios de jubilación en el balance general como activo; y registrar el gasto periódico de pensión en el estado de resultados como un gasto
Referencias
Servicio de ingresos internos. “Elegir un plan de jubilación: plan de participación en las ganancias”. Sitio web del IRS. URL: (http://www.irs.gov/retirement/article/0,,id=108948,00.html).
El Centro Nacional para la Propiedad de los Empleados. “Cómo funciona un plan de propiedad de acciones de un empleado (ESOP)”. Sitio web de NCEO. URL: (http://www.nceo.org/library/esops.html).
Spiceland, J. D., Sepe, J. F. y Tomassini, L. A. (2007). contabilidad intermedia . (4ª ed.). Burr Ridge, IL: McGraw-Hill/Irwin.
Departamento de Trabajo de U. S. “Tipos de planes de jubilación”. Departamento de Trabajo de EE. UU. En el siglo 21 St . URL: (http://www.dol.gov/dol/topic/retirement/typesofplans.htm).
