Si detalla las deducciones en su declaración anual de impuestos sobre la renta de los EE. UU., Puede reclamar una deducción por contribuciones caritativas. Cuando dona propiedad, deberá asignar un valor para determinar cuánto puede deducir. Existen ciertas reglas y directrices fiscales a seguir para determinar ese valor.
valor de mercado justo
El valor de mercado justo es una medida común del cantidad que se puede deducir. A los efectos del impuesto sobre la renta, el valor justo de mercado es “el precio que se acordaría entre un comprador dispuesto y un vendedor dispuesto, y no se requiere que actúen, y ambos tengan un conocimiento razonable de los hechos relevantes”. Al determinar el valor justo de mercado, todos los factores que afectan el valor son relevantes y deben tenerse en cuenta. Estos factores incluyen el costo del artículo, los precios de venta de los artículos comparables, el costo de reemplazo y las opiniones de los expertos.
El valor de mercado justo también depende de la deseabilidad, el uso y la escasez del artículo. Por ejemplo, un elemento de muebles usados puede estar fuera de moda, y en mal estado, y puede tener muy poco valor. Por otro lado, otro elemento de muebles puede considerarse un antiguo, con un valor muy alto. No existe una sola fórmula o método para determinar el valor justo de mercado, y todos los hechos y circunstancias deben tenerse en cuenta.
costo
El costo de El artículo que dona puede ser una buena indicación de su valor justo de mercado si compró el artículo cerca de la fecha de valoración en una transacción de “longitud del brazo” en un mercado abierto, y el valor de mercado no ha cambiado entre el momento en que compró el artículo y la fecha de valoración (cuando dona el artículo). La mejor evidencia de cualquier cambio en el valor de mercado se basa en transacciones reales que han tenido lugar para los mismos elementos o similares en el mercado.
Si hubo alguna condición que se aplicara cuando compró el artículo, tal como Como restricciones, convenios o entendimientos, que limitan lo que se puede hacer con la propiedad y, por lo tanto, influyó en el precio, estas condiciones deben tenerse en cuenta para determinar el valor justo de mercado.
la tasa de aumento o generalmente se supone que la disminución en el valor de un artículo está a un ritmo razonable, a menos que pueda demostrar que hubo circunstancias inusuales. Las tendencias generales de los precios, los costos de los materiales, los precios de los productos básicos y los precios de las ofertas en las subastas son algunos de los índices que se pueden considerar.
Ventas de propiedades comparables
Los precios de venta de otras propiedades que son similares o comparables a la propiedad que dona pueden ser importantes para determinar el valor justo de mercado. El grado de influencia que estos precios de venta tienen en el valor justo de mercado de la propiedad donada depende del grado de similitud de la propiedad, el momento de la venta (ya sea cerca de la fecha de valoración), ya sea que la venta fuera la longitud de un brazo transacción y las condiciones prevalentes en el mercado al momento de la venta (si los precios de venta fueron inusualmente altos o bajos).
Costo de reemplazo
Reemplazo El costo como indicador del valor justo de mercado depende de la oferta y la demanda de la propiedad donada. Para utilizar el costo de reemplazo como valor, debe haber una relación razonable entre el costo de reemplazo y el precio actual de la propiedad en el mercado.
Si dona la propiedad usada, su “costo de reemplazo nuevo” Puede ser un punto de partida, desde el cual se pueden restablecer la depreciación y la obsolescencia durante el período que mantuvo la propiedad, para determinar su valor de mercado justo actual. Debería poder demostrar cómo determinó el costo de reemplazo nuevo y la relación entre el valor depreciado y el valor justo de mercado.
opiniones de expertos
El peso de las opiniones de expertos en la determinación del valor justo de mercado dependerá del conocimiento y la competencia del experto, y la minuciosidad de la evaluación del experto. La opinión debe estar respaldada por hechos y experiencia.
eventos pasados y futuros
El valor justo de mercado de la propiedad donada debe basarse en hechos y circunstancias que actualmente se conocen o que se pueden esperar razonablemente. No puede basar el valor en eventos futuros inesperados que podrían ocurrir después de donar la propiedad, y eso puede aumentar su valor.
Tampoco puede confiar demasiado en eventos pasados. Por ejemplo, si dona una propiedad que generó ganancias significativas durante un período de tiempo, ese período no necesariamente representa la capacidad actual de generación de ingresos de la propiedad. Puede ser más relevante evaluar la tendencia en la generación de ingresos de la propiedad hasta la fecha de valoración.
valoración de diferentes tipos de propiedades
Basado en la discusión anterior, diferentes factores y criterios entrarán en la determinación del valor justo de mercado, dependiendo del tipo de propiedad. Hay pautas que se pueden seguir, así como reglas específicas en ciertos casos, con respecto a la documentación que deberá respaldar el monto de la deducción que reclama. Estas reglas generalmente se basan en el monto de la deducción y el tipo de propiedad.
Artículos personales y personales
El valor de mercado justo del hogar usado o el hogar usado o Los artículos personales que dona es generalmente mucho menor que el precio que pagó cuando esos artículos eran nuevos. En general, debe usar el precio que el artículo vendería en una venta de garaje, mercado de pulgas o en una tienda de segunda mano. El Ejército de Salvación tiene una guía de valoración útil para muchos de estos artículos, incluidos electrodomésticos y ropa usados, en su sitio web en www.salvationarmyusa.org.
joyas, pinturas, antigüedades y objetos de arte
El valor justo de mercado de las joyas y las gemas, debido a su naturaleza especializada, casi siempre necesitará ser determinado por un tasador de joyas. Una deducción de $ 5,000 o más por la donación de una pintura, antigua o obra de arte debe ser apoyada por una evaluación por escrito de una fuente calificada y de buena reputación. Si reclama una deducción por la donación de una obra de arte valorada en más de $ 20,000, debe adjuntar una copia completa de una evaluación firmada a su declaración de impuestos. Para artículos individuales valorados en $ 20,000 o más, también se le puede solicitar que proporcione una fotografía del artículo.
colecciones
Algunas de las donaciones más comunes Las colecciones de pasatiempos incluyen sellos y monedas, libros, manuscritos, autógrafos, deportes y otros recuerdos. Los criterios a aplicar para determinar el valor justo de mercado dependerán del valor general de la recolección. Si el valor es significativo, probablemente se necesitará una evaluación. En otros casos, puede establecer el valor consultando el material de referencia orientado hacia el tipo de colección que se está donando. Esto podría incluir catálogos, listas de precios de concesionarios y periódicos de pasatiempos especializados.
autos, barcos y aviones
el El valor justo de mercado de un automóvil que dona dependerá del año, el año, el modelo, el equipo instalado y la condición mecánica general. Mientras que para fines fiscales, el valor justo de mercado no es necesariamente el mismo que el valor del “libro azul”, puede usar el valor de la libros azules como guía para determinar el valor justo de mercado. Puede buscar valores de libros azules en el sitio web “Kelly Blue Book” en www.kbb.com. Los precios que encuentra en los sitios de Internet, incluidas las ofertas en sitios de subastas, también pueden ser útiles para determinar el valor justo de mercado.
La Ley de Creación de empleos estadounidenses de 2004 cambió las reglas por la cantidad que puede deducir para la donación de vehículos automotores, barcos y aviones después del 31 de diciembre de 2004. Después de esa fecha, si el valor reclamado es superior a $ 500, la cantidad que puede deducir depende de lo que haga la organización caritativa con el vehículo, el barco o el avión:
1. Si la organización benéfica vende el vehículo, sin un uso intermedio significativo o una mejora de material, su deducción se limita a los ingresos brutos de la venta.
2. Si la organización benéfica tiene la intención de hacer un uso intermedio significativo o mejorar materialmente el vehículo, su deducción es el valor justo de mercado del vehículo en el momento de la donación.
Deberá obtener un escrito Reconocimiento de la organización caritativa y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Este reconocimiento debe incluir su nombre y su número de identificación del contribuyente, el número de identificación del vehículo y una declaración que indique lo que la organización benéfica pretende hacer con el vehículo. Esta declaración debe certificar uno de los siguientes:
· El vehículo se vendió en la transacción de longitud de un brazo. En este caso, debe indicar los ingresos brutos de la venta.
· La organización benéfica tiene la intención de usar el vehículo. La declaración debe indicar el uso previsto, la duración de ese uso y la afirmación de que no venderá el vehículo antes de completar el uso previsto.
· La organización benéfica tiene la intención de hacer una mejora material en el vehículo. La declaración debe indicar qué mejora pretende hacer la organización benéfica, y que el vehículo no se venderá antes de que se complete la mejora.
debe obtener este reconocimiento dentro de los 30 días a partir de la fecha de venta, si el vehículo se vende, o dentro de los 30 días a partir de la fecha de la contribución, si la organización benéfica tiene la intención de usar el vehículo o hacer mejoras de material.
valores < /P>
Cuando hay un mercado de valores activos, como una bolsa de valores o un mercado de venta libre, el valor justo de mercado de las acciones, bonos u otros valores sería el promedio de los precios de venta más altos y más bajos En la fecha de valoración.
Si no hubiera ventas en la fecha de valoración, tomaría el promedio de los precios de venta más altos y más bajos en la fecha más cercana tanto antes como después de la fecha de valoración, y luego pondería estos estos Promedios en orden inverso en función del número de días de negociación entre la fecha de venta y la fecha de valoración. Por ejemplo, si dona acciones que no se vendían en la fecha de valoración, y:
· Las acciones negociadas 3 días antes de donar las acciones, a un precio promedio de $ 4 y
â · Las acciones negociadas 2 días después de que donó la acción, a un precio promedio de $ 6, luego
· El valor asignado a la acción sería: (($ 4 x 2 días) + ($ 6 x 3 días)) / 5 días = $ 5.20
Si los valores se negocian en más de un intercambio, su valor se determina en función de los precios del intercambio en el que se tratan principalmente.
si hubiera No hay ventas dentro de un período razonable antes o después de la fecha de valoración, el valor justo de mercado de los valores donados es el precio promedio entre la oferta de buena fe y los precios solicitados en la fecha de valoración.
Si los precios no están disponibles o si está donando acciones en una corporación muy controlada, necesitaría considerar varios factores diferentes para determinar su valor justo de mercado. Para los bonos, consideraría la solidez de la obligación de la deuda, el rendimiento de intereses y la fecha de vencimiento, entre otros. Para las existencias, consideraría el patrimonio neto de la compañía, el potencial poder de ingresos futuros, la capacidad de pago de dividendos, la buena voluntad del negocio, las perspectivas económicas generales para la industria de la compañía, su gestión y el valor de las acciones de las empresas participadas en un negocio similar . Debe solicitar cualquier asistencia necesaria para determinar el valor de la Compañía de los contadores, tasadores, ingenieros y otros expertos técnicos según sea necesario, y debe mantener todos los registros financieros, informes y otra información utilizada para determinar el valor justo de mercado.
El interés en un negocio
Determinar el valor de mercado justo de la donación de un interés en un negocio sería similar a determinar el valor de las acciones en un estrechamente dominado compañía. El valor justo de mercado generalmente sería lo que un comprador dispuesto pagaría a un vendedor dispuesto por ese interés. Los factores a tener en cuenta incluyen el valor justo de mercado de los activos en el negocio, la capacidad de ingresos del negocio, en función de los resultados pasados y actuales, y la buena voluntad del negocio. Se deben obtener informes y evaluaciones de expertos técnicos, según corresponda. Las empresas de CPA y las firmas legales pueden ayudar con las valoraciones comerciales. También hay organizaciones y asociaciones de tasadores y analistas de valoración en Internet que pueden proporcionar más información o referirlo a expertos calificados.
bienes raíces < < /P>
Las donaciones de bienes inmuebles normalmente requieren un tasador profesional para determinar el mercado justo. El informe de evaluación debe incluir una descripción completa de la propiedad, características físicas y condición, el uso que se está haciendo de la propiedad, restricciones de zonificación y usos permitidos, y el potencial de otros tipos de uso.
allí son tres enfoques principales que generalmente se utilizan para evaluar bienes inmuebles:
1. Ventas comparables
2. Capitalización de los ingresos
3. Costo de reemplazo NUEVO o COSTO DE REPRODUCCIÓN MENUS Depreciación observada
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< B> Ventas comparables
Bajo este método, la propiedad donada se compara con otras propiedades similares que se han vendido. Los precios de venta de estas otras propiedades se ajustan para las diferencias en el valor de mercado desde la fecha de venta, y las diferencias en el tamaño, ubicación y condición de las propiedades, para determinar el valor de mercado justo estimado de la propiedad donada. Solo se deben tener en cuenta las propiedades con la menor cantidad de ajustes. Página en la que se registran las ventas, la fecha de venta y el precio, una descripción de la propiedad, el monto y los términos de las hipotecas en las propiedades, las encuestas de propiedades, el valor tasado por impuestos de las propiedades y el valor justo de mercado de cada propiedad de acuerdo con el tasador.
Capitalización del ingreso
Bajo este método, el valor justo de mercado de la propiedad se basa en las ganancias futuras de la propiedad. El ingreso neto futuro se capitaliza a una tasa que representaría un rendimiento justo de la inversión, dependiendo de los riesgos y otros factores involucrados.
Costo de reemplazo
Este método generalmente establece el límite superior para el valor justo de mercado de la propiedad, especialmente durante los períodos de aumento de los precios, y normalmente se usa en combinación con uno de los otros métodos, para corroborar el valor justo de mercado determinado. Para mejorar la bienes raíces, la tierra y los edificios o accesorios deben valorarse por separado.
El costo de reemplazo tiene en cuenta los tipos de materiales, el nivel de mano de obra y los pies cuadrados del espacio construido. El costo incluye materiales, mano de obra, gastos generales y ganancias. Una vez que se determina este costo de reemplazo, debe ajustarse a los factores que se aplican a la propiedad que realmente se está donando, como el deterioro físico del edificio y la obsolescencia funcional o económica.
Propiedad intelectual
Según la Ley de Creación de Empleos Americanos de 2004, la deducción inicial por donaciones de patentes u otras propiedades intelectuales, como derechos de autor, marcas registradas, software y similares La propiedad se limita a la base del donante en la propiedad (lo que el donante gastó para crear la propiedad), o el valor justo de mercado, lo que sea más bajo. Se pueden tomar deducciones caritativas posteriores por hasta 12 años, en función de un porcentaje de los ingresos que la organización caritativa recibe de la propiedad. El porcentaje comienza al 100% el primer año y se reduce gradualmente al 10% en el duodécimo año. Para calificar para las deducciones adicionales, el donante tiene que notificar a la organización caritativa, en el momento de la donación, de la intención del donante de tomar las deducciones adicionales.
tasaciones < /I>
Si dona propiedad y reclama una deducción de impuestos de $ 5,000 o menos, generalmente no necesita una evaluación. Puede obtener una evaluación si necesita uno para determinar el valor de la propiedad donada, pero generalmente no se le exigirá que tenga una evaluación a efectos fiscales. Las tarifas que paga para obtener una evaluación son deducibles como una deducción miscelánea detallada en el Anexo A, sujeto al 2% del límite de ingresos brutos ajustados.
si está reclamando una deducción de donación caritativa de más de $ 5,000 para Un solo elemento o un grupo de elementos similares, debe obtener una evaluación calificada y adjuntar el Formulario 8283, contribuciones caritativas que no se encuentran, a su declaración de impuestos.
Hay ciertas excepciones, y no necesita tener una Evaluación de:
· Acciones que no se negocian públicamente con un valor de $ 10,000 o menos,
· Ciertos valores que cotizan en bolsa,
· un automóvil, un bote o aviones donados después del 31 de diciembre de 2004, Si su deducción es para los ingresos brutos de la venta por parte de la organización caritativa receptora,
· Propiedad intelectual calificada, como patentes y derechos de autor, donados después del 3 de junio de 2004,
· Inventario o stock en el comercio donado después del 3 de junio de 2004.
Aunque no necesita una evaluación para los tipos de donaciones que califican como excepciones, aún deberá completar y presentar el Formulario 8283, excepto en el caso de ciertas negociadas públicas. Valores, de la siguiente manera.
No necesita una evaluación, y no tiene que presentar el Formulario 8283 para donaciones de valores que cotizan en bolsa que son:
· Listado en una bolsa de valores, con comillas Publicado diariamente,
· regularmente negociado en mercados de venta libre nacionales o regionales, también con cotizaciones publicadas diariamente, o
· acciones de compañías de inversión abierta, como fondos mutuos, si se publican cotizaciones diariamente en un periódico con circulación nacional.
IRS Revisión de evaluaciones
El servicio de ingresos internos no está obligado por la opinión de un tasador calificado. Si el IRS revisa su declaración de impuestos, puede aceptar el monto de su deducción caritativa en función del valor tasado de la propiedad, o puede obtener su propia determinación del valor justo de mercado de la propiedad. El IRS puede revisar las evaluaciones y puede remitir el asunto a un tasador especializado. Pero es su responsabilidad apoyar adecuadamente el valor justo de mercado de la propiedad donada como se afirma en su devolución.
referencia:
- Sociedad Americana de tasadores: www.appraisers.org Instituto de tasadores de negocios: www.go-iba.org Sitio web del Servicio de Impuestos Internos: www.irs.gov Publicación 561 del IRS, determinando el Valor de la Publicación del IRS de la propiedad donada 4303, una guía del donante para las donaciones de automóviles Journal of Financial Planning: www. fpanet.org Kelly Blue Book: www.kbb.com Asociación Nacional de Certificado Analistas de valoración: www.nacva.com Guía de valoración del ejército de salvación: www.salvationarmyusa.org
