Para mantener los libros para su pequeña empresa, la depreciación es el método utilizado para distribuir el costo de un activo fijo sobre su vida útil. El gasto de depreciación se reconoce en cada período, para que coincida con los ingresos generados por la Compañía con los gastos incurridos para producir los ingresos, incluido parte del costo de la propiedad, la planta y el equipo. Se registra un desplazamiento en la depreciación acumulada, que es una cuenta con un saldo de crédito en la sección de activos del balance general. La depreciación acumulada se presenta en los estados financieros junto con los activos correspondientes, para mostrar el saldo en la propiedad, planta y equipo, neto de depreciación.
Para fines fiscales, la depreciación es la forma en que recupera el costo representado por su inversión en su inversión en su inversión en el activo, a través de las deducciones que puede asumir su declaración anual de impuestos federales sobre la renta.
depreciación para fines de contabilidad financiera; Es decir, la depreciación que registra en sus libros e informe en sus estados financieros, puede ser diferente de la depreciación que puede reclamar a efectos fiscales.
Métodos de depreciación para fines de contabilidad financiera < /i>
La depreciación para fines de contabilidad financiera se puede calcular en función de la producción o el paso del tiempo. Cuando se calcula en función del tiempo, la depreciación puede ser recta, con cargas iguales en cada período, o puede estar disminuyendo, con cargas más altas al comienzo de la vida útil del activo, que disminuyen con el tiempo.
Depreciación basada en el nivel de actividad o unidades de producción
De acuerdo con este método, el activo se deprecia en función de su uso o productividad en lugar del paso del tiempo. La vida útil del activo se define en función de su rendimiento o capacidad, como la cantidad de unidades que puede producir, o las horas que puede funcionar.
Para usar este método, necesita saber La capacidad del activo, como una máquina, durante su vida útil. Esta información podría estar disponible en el manual del usuario o en las especificaciones técnicas para la máquina, o podría hacer una estimación basada en la experiencia con la misma o una máquina similar. También debe mantener registros del número de unidades que realmente producen cada período, o el número de horas que opera la máquina.
se calculará la carga de depreciación para el período, en el caso de unidades de producción de la siguiente manera:
Costo del activo menos valor de rescate = cantidad depreciable.
Cantidad depreciable dividida por el número total de unidades que el activo producirá durante su vida útil = carga de depreciación por unidad.
Carga de depreciación por unidad multiplicada por el número de unidades producidas durante el período = carga de depreciación para el período.
Depreciación de línea recta
según Para el método de línea recta, la depreciación se calcula en función del tiempo y no se usa. Este método se basa en la idea de que el desgaste en el activo y su obsolescencia, y por lo tanto la reducción de su utilidad, ocurre de manera uniforme y progresiva durante la vida útil del activo, por lo que se realizan cargas iguales a la depreciación en cada período. Este método se usa ampliamente en la práctica debido a su simplicidad.
Para calcular la depreciación de línea recta, necesita conocer el valor en libros del activo, su vida útil y su valor residual o de rescate. El valor en libros normalmente sería el costo del activo, incluidos todos los costos para poner el activo en el lugar y la condición en que se puede operar para su propósito previsto. La vida útil dependerá del tipo de activo; Por ejemplo, un edificio podría tener una vida útil de aproximadamente 50 años, mientras que una computadora podría tener una vida útil de 3 a 5 años. El valor de salvamento podría ser el precio al que podría vender el activo cuando ya no es útil en su operación. En muchos casos, el valor de rescate es el valor de desecho en el caso de la maquinaria que está completamente desgastada al final de su vida útil.
La depreciación de línea recta se calcula de la siguiente manera:
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< P> Valor en libros del activo: valor de salvamento/vida útil (en años o meses) = carga de depreciación por período (año o mes).
Disminución de la depreciación
Según la disminución de los métodos de depreciación, los cargos por depreciación son más altos en los años anteriores y más bajas en los años posteriores. Estos métodos pueden ser más apropiados cuando el activo pierde más de su capacidad de servicio durante la primera parte de su vida útil. Existen diferentes formas de calcular la disminución de la depreciación, como la suma de los dígitos de los años y los métodos de equilibrio de doble disminución.
de los dígitos de los años:
Una fracción decreciente se aplica al valor depreciable del activo (costo original menos valor de rescate). El denominador de la fracción es la suma de los dígitos que representan los años de vida, y este denominador permanece constante. El numerador de la fracción disminuye de un año a otro. Por ejemplo, para un activo con una vida útil de 5 años, el denominador de la fracción sería 15 (5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15). El primer año, el factor que se aplicará para calcular la depreciación sería 5/15, el segundo año 4/15 y continúa sucesivamente hasta que en el quinto año sería 1/15.
Doble disminución Balance:
De acuerdo con este método, se aplica un porcentaje al valor en libros neto del activo (costo menos depreciación acumulada). El porcentaje que se aplica es el doble del porcentaje que se aplicaría bajo el método de depreciación de línea recta.
Por ejemplo, una máquina que tiene un costo de $ 10,000 y una vida útil de 5 años, el porcentaje de depreciación Según el método de línea recta sería el 20% (1/5). De acuerdo con el método de saldo doble en declive, se aplicaría el doble de esa tasa, por lo que al 40% el cargo de depreciación para el primer año sería de $ 4,000 ($ 10,000 x 40%). El segundo año, la misma tasa del 40% se aplica al valor neto de $ 6,000, que es el costo original de $ 10,000 menos de depreciación acumulada de $ 4,000, lo que resulta en un cargo por depreciación de $ 2,400 ($ 6,000 x 40%) el segundo año. Esto continuaría sucesivamente hasta el activo si se deprecia por completo a su valor de rescate.
Depreciación a efectos fiscales
en General, un contribuyente no puede tomar una deducción por el costo total de un activo utilizado en un negocio en el año en que se adquiere el activo si el activo tiene una vida útil de más de un año. (Una excepción a esta regla general es la deducción de la Sección 179). En cambio, el costo se recupera mediante deducciones de depreciación durante la vida útil del activo. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) de los EE. UU. Establece directrices para determinar qué activos están sujetos a depreciación o amortización, así como los métodos que deben usarse para calcular la depreciación.
activos sujetos a depreciación fiscal < /b>
Para depreciar o amortizar los activos para fines fiscales, los activos deben satisfacer las siguientes pruebas:
Los activos deben pertenecer al contribuyente, aunque las mejoras de arrendamiento también pueden ser Depreciado cuando las mejoras constituyen activos de capital.
Los activos deben usarse en un negocio o una actividad para la producción de ingresos imponibles. No puede ser una propiedad que se use exclusivamente para fines personales. Si se utiliza un activo para actividades comerciales y personales, como un vehículo o una parte de su casa utilizada para negocios, puede tomar una deducción de depreciación por el costo proporcional del activo que corresponde al porcentaje de uso comercial. <//// P>
Los activos deben tener una vida útil determinable que sea más larga de un año.
No puede ser de propiedad específicamente excluida de acuerdo con el IRS, como la tierra, los bienes colocados en servicio y más tarde vendido o desechado del mismo año, y ciertos activos intangibles, como franquicias, acuerdos de no competencia y buena voluntad.
cómo determinar la deducción de depreciación
en Para determinar la depreciación que puede deducir a efectos fiscales, debe saber lo siguiente:
Cuando el activo se colocó en servicio, que generalmente es la fecha en que el activo estaba listo y disponible para su uso, independientemente de si realmente comenzó a usarse en esa fecha.
la base del activo para fines fiscales. La base puede ser de costo o alguna otra cantidad, dependiendo de cómo adquirió el activo. Por ejemplo, un activo que se adquiere en un intercambio imponible es normalmente su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Puede consultar el Capítulo 13, Base de la propiedad, en la publicación 17 del IRS (www.irs.gov) para obtener más orientación sobre cómo determinar la base de los activos para fines fiscales.
El método de depreciación aplicable. La mayoría de los activos se deprecian de acuerdo con el sistema de recuperación de costos acelerado modificado del IRS. Este método se aplica a los activos colocados en servicio después de 1986. Pero hay ciertas situaciones en las que no puede usar este método. La publicación 946 del IRS, cómo depreciar la propiedad, indica las situaciones en las que debe usar otro método.
La vida de los activos, de acuerdo con las clases establecidas por el IRS. En la publicación 946, hay una tabla que muestra los diferentes tipos de activos y sus clases correspondientes.
Sección 179 Deducción
En algunos casos, un contribuyente puede elegir tomar una deducción por todo o parte del costo de ciertos artículos el primer año, en lugar de recuperar el costo a través de la depreciación. Esta deducción especial, según la sección 179 del Código de Rentas Internas, se aplica solo a los activos adquiridos para su uso en un comercio o negocio. No se aplica a los artículos ocupados en otras actividades de producción de ingresos, como los alquileres, que no constituyen la línea de negocios del contribuyente. Para obtener más información sobre esta deducción, puede consultar la publicación 946 del IRS, como se indicó anteriormente.
Depreciación de primer año adicional
Para ciertos elementos calificados, TI, TI Puede ser posible tomar una deducción por depreciación adicional el primer año. Esta depreciación adicional es del 30% para los activos adquiridos después del 10 de septiembre de 2001, o 50% para los activos adquiridos después del 5 de mayo de 2003.
Reconciliación de la depreciación a efectos de libros e impuestos <// I>
Como se puede ver en lo anterior, la depreciación para fines de libros puede ser diferente de la depreciación a efectos fiscales. Los registros y la documentación necesarios deben mantenerse para calcular correctamente la depreciación en ambos casos, y estos registros deben mantenerse a lo largo de la vida útil de los activos.
a efectos fiscales, además de poder tomar Las deducciones de depreciación correspondientes cada año, será necesario saber la cantidad de depreciación acumulada en caso de que venda o elimine un activo, para calcular la ganancia o pérdida en la venta o disposición, y para determinar cualquier depreciación que pueda tienen que ser recapturados como ingresos ordinarios a efectos fiscales.
Referencia:
- Kit de herramientas del propietario de negocios – Guía de pequeñas empresas – Métodos de depreciación: www.toolkit.com
