La deducción de la Sección 179 es un beneficio especial del impuesto sobre la renta de los EE. UU., Disponible para personas, asociaciones y corporaciones, que le permite recuperar todo el costo de ciertas propiedades calificadas que compra para uso comercial en el año que coloca la propiedad en servicio. La deducción de la Sección 179 se toma en lugar de recuperar el costo de la propiedad a través de deducciones de depreciación. Puede reclamar toda la deducción permitida incluso si la propiedad solo estaba en servicio durante parte del año.
¿Qué propiedad califica para la deducción de la sección 179?
Para reclamar la deducción de la Sección 179, la propiedad debe haber sido adquirida mediante la compra para su uso en un comercio o negocio, y debe ser lo que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) define como “propiedad elegible”. La propiedad elegible incluye lo siguiente:
1. Propiedad personal tangible. Esto incluye vehículos, maquinaria y equipo, muebles y accesorios, propiedad contenida o unida a un edificio, siempre que no sea un componente estructural, tanques de almacenamiento y bombas, y ganado.
2. Ciertos otros tipos de propiedad tangible, aparte de los edificios o sus componentes estructurales, que se utilizan en:
a. Fabricación, producción o extracción, o amueblando el transporte, comunicaciones, electricidad, gas, agua o servicios de eliminación de aguas residuales.
b. Facilidades de ivestigación.
c. Instalaciones utilizadas para el almacenamiento a granel de productos fungibles.
3. Estructuras agrícolas (ganado) o hortícolas de un solo propósito. Las estructuras agrícolas incluyen edificios y recintos para viviendas, crianza y alimentación de ganado, incluida las aves de corral, y para albergar el equipo relacionado. Las estructuras hortícolas incluyen invernaderos y estructuras para la producción comercial de hongos. La regla de un solo propósito significa que la estructura solo puede usarse para el propósito que la califica para la deducción de la Sección 179. Si la estructura se convierte en otro uso, ya no calificará.
4. Instalaciones de almacenamiento utilizadas en relación con la distribución del petróleo o un producto de petróleo primario, que no sea edificios o componentes estructurales.
5. Software de computadora en el estante. Este es un software fácilmente disponible para la compra del público en general, está sujeto a una licencia no exclusiva y no se ha modificado.
La propiedad debe ser adquirida para su uso en su comercio o negocio. La propiedad de inversión, o propiedad que produce regalías, no califica para la deducción de la Sección 179. Tampoco la propiedad de alquiler, si no está en el comercio o el negocio de alquilar la propiedad.
Puede reclamar la deducción de la Sección 179 por la propiedad elegible que se usa parcialmente en su comercio o negocio, y parcialmente para personal personal propósitos, siempre que utilice la propiedad más del 50% para las empresas el año en que la coloca en servicio. En este caso, el monto de la deducción que puede reclamar es el costo de los tiempos de propiedad del porcentaje de uso comercial.
La propiedad debe haber sido adquirida por compra, no por regalo o herencia. Hay casos en los que, a pesar de que se compra la propiedad, no calificará para la deducción de la Sección 179. Por ejemplo, si la propiedad es adquirida por un miembro de Controled Group de otro miembro del mismo grupo, la compra no calificará. Propiedad cuya base se determina en su totalidad o en parte por la base en manos de la persona de la que se adquirió la propiedad no calificará. Este sería el caso de los regalos y las herencias, y ciertos tipos de intercambios, como intercambios de tipo similar. Y, la propiedad adquirida de personas relacionadas no calificará para la deducción de la Sección 179. Las personas relacionadas para este propósito incluyen el cónyuge de un individuo, antepasados y descendientes lineales. Las personas relacionadas también incluyen corporaciones y asociaciones, si el individuo posee directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones pendientes, o más del 50% de interés en el capital o las ganancias de la sociedad. Las corporaciones y las asociaciones también pueden considerarse partes relacionadas si existe una propiedad común. Otro tipo de personas relacionadas sería Granters, fiduciarios y beneficiarios de la misma confianza.
bienes inmuebles, incluidas la tierra y las mejoras, como los edificios y sus componentes, no califican como propiedad de la Sección 179. Y hay otros tipos de propiedades que se exceptúan específicamente bajo la ley fiscal, incluso si la propiedad cumple con las condiciones descritas anteriormente. Esto incluye:
· Ciertas propiedades arrendadas a otros por un arrendador que no es una corporación. Las corporaciones que arrendan la propiedad pueden reclamar la deducción de la Sección 179. Pero si no es una corporación, aún puede reclamar la deducción por la propiedad que fabrica o produce y alquile a otros. También puede reclamar la deducción por propiedad que compra y arrendar a otros si el plazo del contrato de arrendamiento es inferior al 50% de la vida de clase de la propiedad (número de años de vida útil para fines de depreciación), y si las deducciones comerciales totales son Permitidos en la propiedad durante los primeros 12 meses son más del 15% de los ingresos por alquiler.
· Propiedad utilizada predominantemente para proporcionar alojamiento.
· Unidades de aire acondicionado o calefacción.
· Propiedad utilizada predominantemente fuera de los Estados Unidos.
· propiedad utilizada por organizaciones exentas de impuestos, por unidades gubernamentales, o por personas extranjeras o entidades.
determinando la cantidad que puede deducir
La elección para tomar la deducción de la Sección 179 se realiza en un elemento por elemento. Puede reclamar la deducción de cualquier artículo de propiedad que califique, sin tener que reclamarla en todas las propiedades calificadas.
En general, puede reclamar una deducción por el costo de la propiedad, pero la deducción está sujeta a Un límite de monto en dólares y un límite de ingresos comerciales. La deducción se determina en la Parte I del Anexo 4562, depreciación y amortización.
Si compra la propiedad con una negociación, pagando el saldo en efectivo, solo puede reclamar una deducción de la Sección 179 por el monto pagado en efectivo. Pero su base en la propiedad que adquiere sería la base ajustada de la propiedad que negoció más el efectivo que pagó.
Reclamando parte del costo como una deducción de la Sección 179 < /P>
Si elige tomar la deducción de la Sección 179, puede reclamar esta deducción por parte del costo y tomar un subsidio de depreciación especial y la depreciación de MACRS en el saldo. En este caso, el monto sujeto a la asignación de depreciación especial sería el costo menos la deducción de la Sección 179, y la cantidad que se deprecia bajo MACRS sería el costo menos la deducción de la Sección 179 y la asignación de depreciación especial.
<< P> Límite de dólar
Hay una cantidad máxima que puede reclamarse como una deducción de la Sección 179 cada año. Esta cantidad se indica en la línea 1 en la Parte I del Anexo 4562. Si tiene más de un artículo de propiedad que califica para la deducción, puede asignar la deducción entre los artículos individuales de cualquier manera que elija, siempre que la cantidad total no sea Más que el máximo. Y no tiene que reclamar el monto total.
También hay un umbral sobre el costo de la propiedad que califica para la deducción de la Sección 179. Si el costo de la propiedad ha superado a ese umbral, el límite del dólar mencionado anteriormente debe reducirse por el monto por el cual el costo de la propiedad excede el umbral. Esta cantidad de umbral se indica en la línea 3 en la Parte I del Anexo 4562.
Límite en SUV y ciertos otros vehículos
La deducción de la sección 179 que puede reclamar Para vehículos utilitarios deportivos (SUV) y ciertos otros vehículos se limitan a $ 25,000. Este límite se aplica en los vehículos con un peso bruto del vehículo de 6,000 a 14,000 libras, que se diseñan o se usan principalmente para transportar pasajeros. El vehículo con un peso bruto del vehículo de 6,000 libras o menos está sujeto a los límites del vehículo de pasajeros. Estos límites se explican en el Capítulo 5 de la publicación 946 del IRS, cómo depreciar la propiedad.
Límite de ingresos comerciales
Después de aplicar el límite de dólar, la cantidad Puede reclamar, ya que una deducción de la Sección 179 se limita a su ingreso imponible de la conducta activa de cualquier comercio o negocio durante el año. Si realiza activamente más de un comercio o negocio durante el año, el límite se aplica a los ingresos imponibles de todas sus operaciones o negocios. El ingreso imponible para los propósitos de esta limitación es antes de la deducción de la Sección 179, y sin tener en cuenta la deducción de impuestos por cuenta propia, cualquiera de transporte neto de pérdida operativa o transporte de transporte, y cualquier gasto comercial de empleados no reembolsado.
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Cualquier porción del costo que no se puede deducir en el año en curso, debido a la limitación, puede llevarse adelante y deducirse en el año siguiente. El monto que lleva a cabo se informa en la línea 13 en la Parte I del Anexo 4562 para el año en curso, y se muestra como una deducción el año siguiente en la línea 10 del mismo horario.
Si su cantidad de arrastre corresponde Para más de un elemento de propiedad, deberá realizar un seguimiento de las cantidades individuales que se llevan adelante. Y si el monto de la transferencia corresponde a los costos de más de un año, y no puede reclamar el monto total en un año futuro, debe deducir los costos desde el primer año primero.
Si vende o elimina La propiedad antes de que pueda usar el monto de transmisión completo de la deducción no permitida, ni usted ni el nuevo propietario pueden reclamar el monto de transferencia no utilizado como una deducción en el año de la venta o eliminación. En su lugar, este traspaso no utilizado debe agregarse a la base de la propiedad.
Recuperando la deducción
para calificar para la deducción de la sección 179, la deducción, la La propiedad debe usarse más del 50% para negocios el año en que coloca la propiedad en servicio. Si su uso comercial de la propiedad posteriormente cae por debajo del 50%, deberá recuperar la deducción. Esto significa que tendrá que incluir una parte de la deducción como ingreso ordinario en su declaración de impuestos para ese año. Y tendrá que aumentar la base de la propiedad por el monto de la recuperación.
La cantidad que tiene para recuperar es la diferencia entre la deducción de la sección 179 que reclamó y la depreciación que se habría permitido sobre la cantidad que usted reclamado como una deducción, si hubiera depreciado esta cantidad en su lugar.
El monto de la recuperación se informa en la Parte IV del Anexo 4797, ventas de propiedad comercial.
Referencia:
- bankrate.com “Noticias y asesoramiento” impuestos “” Las empresas menores se benefician de la sección 179 deducción “: www.bankrate.com Publicación del Servicio de Ingresos Internos 946: cómo depreciar la propiedad: www.irs.gov Web por cuenta propia “” Vela para una trampa oculta en la Sección 179 Deducción “: www.selfeMployedweb.com
